000 руб., то організація "Альфа" повинна нарахувати ПДВ у розмірі 36 000 руб. (200 000 руб. x 18%) за підсумками того податкового періоду, в якому відбулася відвантаження.
У бухгалтерському обліку розглянута операція відображається в наступному порядку.
Зміст операцій
Дебет
Кредит
Сума, руб. /Td>
Первинний документ
При придбанні товарів
Оприбутковано придбані товари (150 000 - 22 881)
41
60
127119
Відвантажувальні документи постачальника
Відображено ПДВ
19
60
22881
Рахунок-фактура
Прийнятий до відрахування ПДВ за оплаченими товарами
68
19
22881
Рахунок-фактура
Здійснено оплату постачальнику за товари
60
51
150000
Виписка банку по розрахунковому рахунку
При обміні товарами /Td>
Відображено виручка від
реалізації товарів
за договором міни
62
90-1
236000
Товарна накладна
Нараховано ПДВ,
підлягає сплаті до бюджету
90-3
68
36000
Рахунок-фактура
Списано фактична собівартість реалізованих товарів
90-2
41
127119
Бухгалтерська довідка
Оприбутковано придбані при обміні товари
41
60
200000
Відвантажувальні документи
постачальника
Відображено ПДВ по придбаних товарах
19
60
36000
Рахунок-фактура
Зроблено залік зобов'язань сторін за договором міни
60
62
200000
Договір міни
Факт отримання векселя в оплату реалізованих товарів (робіт, послуг) принципово не впливає на порядок сплати ПДВ з операції з реалізації.
Нагадаємо, що реалізація товарів (робіт, послуг), в оплату яких ви отримали вексель, може не обкладатися ПДВ. Для того щоб з'ясувати, повинні платити ПДВ з операції з реалізації чи ні, потрібно послідовно проаналізувати положення п. 2 ст. 146, ст. ст. 147 - 149 НК РФ. Причому для вирішення цього питання форма оплати (векселем або іншим майном) не має значення.
Якщо з'ясувалося, що платити ПДВ все-таки потрібно, то подальший порядок обчислення і сплати вами податку такий же, як і при звичайної реалізації. Так, податкову базу по ПДВ визначаєте в загальному порядку - як вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) (п. п. 1, 2 ст. 154 НК РФ). Дата, на яку повинні обчислити ПДВ, також визначається в загальному порядку - у момент відвантаження або ж у момент отримання передоплати, в тому числі у вигляді векселя третьої особи, якщо він отриманий у податковому періоді, що передує відвантаженні (п. 1 ст. 167 НК РФ). У загальному порядку ви обчислювати ПДВ (ст. 166 НК РФ) і виставляєте рахунок-фактуру (п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ). p> Ситуація
Припустимо, що організація "Альфа" в лютому за договором купівлі-продажу відвантажила організації "Бета" товари за ціною 118 000 руб. (У тому числі ПДВ 18 000 руб.). Собівартість реалізованих товарів становить 80 000 руб. Організація "Бета" у березні передала організації "Альфа" власний вексель на суму 118 000 руб. з терміном погашення в грудні цього ж року. При настанні терміну платежу вексель оплачений грошовими коштами.
Рішення
У розглянутій ситуації організації "Альфа" необхідно обчислити ПДВ у тому періоді, коли фактично був відвантаже...
