вого кодексу Російської Федерації ", а обчислена сума ПДВ - у графі 6 цього ж рядка. br/>
Зміст операцій
Дебет
Кредит
Сума,
руб. /Td>
Первинний
документ
Записи в грудні 2007 р.
Чайники прийняті до обліку в складі товарів
41
60
10 000
Відвантажувальні документи постачальника
Відображено ПДВ по придбаних чайникам
19
60
1800
Рахунок-фактура /Td>
Прийнята до відрахування сума ПДВ, зазначена в рахунку-фактурі постачальника
68
19
1800
Рахунок-фактура /Td>
Зроблена оплата
постачальнику
60
51
11800
Виписка банку по
розрахунковому рахунку
Записи в березні 2008 р.
Відображено безоплатна передача чайників
91-2
41
10 000
Накладні /Td>
Нараховано ПДВ при безоплатній передачі чайників
91-2
68
1800
Рахунок-фактура, p> Наказ керівника /Td>
Порядок сплати ПДВ по операціях, в яких оплата за товари (роботи, послуги) проводиться не коштами, а іншим майном платника податків, має ряд особливостей. p> На практиці угоди, в результаті яких сторони обмінюються товарами (роботами, послугами), найчастіше називаються товарообмінними (Бартерними). ​​p> У більшості випадків підставою для обміну одного товару на інший є укладений сторонами договір міни (гл. 31 ЦК РФ). p> Для цілей обчислення ПДВ реалізація товарів (Робіт, послуг), у тому числі і в обмін на інші товари (роботи, послуги), обкладається ПДВ (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Отже, якщо ви передаєте в рахунок оплати придбаних товарів (робіт, послуг) власне майно, то для правильного і своєчасного виконання своїх зобов'язань з ПДВ вам необхідно:
1. З'ясувати, чи обкладається ПДВ операція з передачі майна в рахунок оплати придбаних товарів (робіт, послуг). p> Якщо зазначена операція підлягає оподаткуванню, то вам потрібно виконати ряд послідовних дій, а саме:
2. Визначити податкову базу. p> 3. Визначити підлягає застосуванню податкову ставку ПДВ.
4. Обчислити суму ПДВ. p> 5. Оформити рахунок-фактуру. p> 6. Заповнити декларацію. p> Для того щоб з'ясувати, потрібно платити ПДВ при передачі майна, з самого початку потрібно визначити, чи визнається місцем реалізації цього майна територія Російської Федерації (ст. 147 НК РФ). Якщо на це питання ви відповіли позитивно, то далі слід встановити, льготируется чи ні реалізація вашого майна (п. 2 ст. 149 НК РФ).
Послідовно проаналізувавши положення ст. ст. 147, 149 НК РФ, ви зможете з'ясувати, чи потрібно вам платити ПДВ при передачі майна в оплату товарів (робіт, послуг).
Якщо ви з'ясуєте, що платити ПДВ все-таки потрібно, подальші ваші дії щодо обчислення та сплати податку мають бути такими.
Оскільки, передаючи майно у власність іншої особи, ви його реалізуєте, то податкову базу вам слід визначати в тому ж порядку, що і при звичайній реалізації. Іншими словами, податкова база в даній ситуації дорівнюватиме вартості майна, обчисленої виходячи з ринкових цін (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Розмір застосовуваної ставки ПДВ залежить від виду реалізованих (переданих в рахунок оплати) товарів (робіт, послуг). Так, згідно ст. 164 НК РФ податкова ставка може дорівнювати 10%, 18% або 10/110, 18/118. p> Ситуація
Організація "Альфа" за договором міни обміняла приналежний їй товар на товар організації "Бета". Товар організація "Альфа" придбала за 150 000 руб. (У тому числі ПДВ 22 881 руб.). Договором встановлено, що товари визнані рівноцінними і їх вартість становить 200 000 руб. без урахування ПДВ, що відповідає рівню ринкових цін. Реалізація обмінюваних товарів підлягає оподаткуванню ПДВ за ставкою 18%. Обмін товарами проведений одночасно. p> Рішення
Так як умовами укладеного договору встановлено, що вартість обмінюваних товарів дорівнює 200 ...
