br />
Таблиця 2.12- Бюджет потреби в матеріальних ресурсах (у вартісному вираженні)
Матеріал Продукт Г=535Ітого ціна одиниці матеріалав обсяг потребленія30,56299,6299,640,69369,15369,1550,5267,5267,5Ітого - 936,25936,25
2.4 Бюджет прямих витрат на оплату праці
Питомі витрати по заробітній платі знаходимо як відношення витрат на заробітну плату до обсягу продажів (таблиця 2.13).
Таблиця 2.13 - Розрахунок витрат на оплату праці
ЦенаОб'ём проізводстваРасходи на заробітну плату, у.д.е.Удельная заробітна плата, у.д.е.11091000,9223591000,2833291000,343401300,3852101500,716-2000 Витрати на обсяг виробництва продукції знайдемо як твір питомих витрат для кожного матеріалу на прогнозований випуск продукції (таблиця 2.14).
Таблиця 2.14 - Бюджет прямих витрат на оплату праці
МатеріалТовар Г=535 шт.ІтогоУдельние витрати на з/п, у.д.е.Затрати на обсяг виробництва продукції, у.д.е.30,3160,5160,540,38203,3203 , 350,71379,85379,85Ітого - 743,65743,65
Таким чином, бюджет на 11 період виробництва продукту Г складений. Знайдемо собівартість і проведемо калькуляцію виробництва в 11 періоді.
3/Оцінка економічної ефективності бюджетування
Бюджет прибутків і збитків являє собою прогноз про прибутки та збитки: відомості про виручку, змінних і постійних витратах, а отже, дозволяє прогнозувати, яку прибуток підприємство отримає в планованому періоді (таблиця 3.1).
Таблиця 3.1 - Бюджет прибутків і збитків
ПоказательТовар ГІтого1) Обсяг продажів, шт.5355352) Ціна за одиницю, у.д.е.6,056,053) Виручка, у.д.е.3236,753236,754) Матеріальні витрати, у.д.е.936,25936,255) Витрати на оплату праці, у.д.е.743,65743,656) Змінні витрати, у.г.о. (п.4 + п.5) 1679,91679,97) Постійні витрати, у.д.е.1751758) Загальна собівартість, у.г.о. (п.6 + п.7) 1854,91854,99) Питома собівартість (п.8: п.1) 3,473,4710) Прибуток, у.г.о. (п.3-п.8) 1381,851381,85
У порівнянні з 10 періодом прибуток збільшився з - 396,9 у.г.о. до 1381.85 тобто на 1 778,75 у.д.е Ухвалення управлінського рішення на основі суми покриття було вірним.
Висновок
У результаті формування оптимальної для нашого підприємства виробничої програми з асортименту були виключені товари А, Б і В, оскільки сума покриття даних товарів виявилася негативною.
У процесі бюджетування господарської діяльності підприємства були складені наступні бюджети:
- бюджет питомих змінних витрат;
- бюджет продажів;
- бюджет потреби в матеріалах;
- бюджет прямих витрат на оплату праці.
На основі отриманих результатів за даними бюджетам дана оцінка економічної ефективності, відображена в таблиці 3.1.
Ґрунтуючись на отриманих даних можна зробити наступні висновки:
) Одним з результатів проведеного бюджетування стало збільшення виручки у звітному періоді з 1705 у.г.о. до 3 236,75 у.г.о., тобто на 1 531,75 у.г.о.
) Завдяки тому, що змінні витрати менше виручки, сума покриття збільшилася в плановому періоді на 1 778,75 у.г.о. За рахунок зростання виручки і суми покриття збільшився коефіцієнт валової маржі.
) Змінні витрати на виробництво товарів зменшені в звітному періоді на 247 у.г.о., що призвело до зростання прибутку підприємства.
) Прибуток від продажів збільшилася з - 396,9 у.г.о. до 1 381,85 у.г.о., що зумовило зростання рентабельності продажів на 0,66%.
) Рентабельність продажів склала 43%, це означає, що на один карбованець виручки припадає 0,43 у.г.о. прибутку.
Завдяки проведеним бюджетування, нам вдалося збільшити ефективність виробничої діяльності організації, підвищити рентабельність продажів і, що важливо, знизити змінні витрати на виробництво товару.
Список використаних джерел
1. Алексєєва, А. І. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності. Електр. навч. посібник/А. І. Алексєєва та ін. - Красноярськ: СФУ, 2010. - 412 с.
2. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності: Навчальний посібник/А. І. Алексєєва, Ю. В. Васильєв, А. В. Малєєва, Л. І. Ушвіцкій.- М .: Фінанси і статистика, 2006. - 672 с.
. Крилова, Т. А. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності. Учеб. посібник/Т. А. Крилова - СПб .: СПбГІЕУ, 2011. - 143 с.
. Економік...
