tify"> середньостроковий річний.
Зведений бюджет організації складається з 3 бюджетів першого рівня: операційний і фінансовий. Операційний - прогнозування майбутніх прибутків і збитків від поточних операцій. Фінансовий бюджет заснований на плануванні балансу грошових надходжень і витрат, тобто балансу оборотних коштів і поточних зобов'язань, які необхідні для підтримки фінансової стійкості підприємства.
Вихідні результати бюджетного процесу - звіти:
) Фінансові результати (прибутки і збитки);
) Рух грошових коштів;
) Інвестиції;
) Баланс - підсумкова форма, яка об'єднує результати основних бюджетів, що складають єдиний зведений бюджет організації.
Бюджетний процес підприємства має наступні стадії:
) План-факт, представлений аналізом виконання бюджету за минулий період;
) Процес складання зведеного бюджету за звітний період;
) Контроль за виконанням бюджету за звітний період;
) План-факт, представлений аналізом виконання бюджету за звітний період.
У операційний бюджет входить ряд бюджетів другого рівня:
) Бюджет продажів;
) Бюджет закупівель;
) Бюджет постійних витрат.
Одночасно зі стадією виконання зведеного бюджету організації йде контроль за виконанням бюджету, який призначений для аналізу та оцінки ефективності керівництва ресурсами, витратами, зобов'язаннями організації протягом виконання бюджетного періоду.
Рис. 2.1 Мета процесу бюджетування в контексті управління OOO «Banana-mama»
Головною умовою ефективної діяльності є підтримати на кожен момент часу прийнятний рівень фінансової стійкості, що тим самим є другою основою цільової функції. Наскрізний характер системи бюджетного планування дає зрозуміти, що об'єкт бюджетування є діяльність OOO «Banana-mama» в цілому, і бюджетні показники для підрозділів і видів діяльності встановлюються, спираючись на критерії оптимізації остаточних фінансових результатів в цілому, а не підвищення ефективності окремих підрозділів.
Специфічні особливості механізму функціонування та управління організацією, залучення різних за своєю природою фінансових ресурсів, різноманіття видів діяльності вимагає розробки спеціальних методичних рекомендацій з бюджетного управління з урахуванням характерних особливостей даної галузі. У зв'язку з цим доцільно за рівнями прийняття рішень і відповідальності за формування доходів і напрямків видатків у бюджеті виділяти централізований розділ і децентралізований розділ. Кожен з таких бюджетів має дохідну і видаткову частини і формується у відповідному підрозділі. Формати бюджетів різних рівнів управління та функціонального призначення узгоджені й уніфіковані, що забезпечує їх консолідацію. Пропонована схема розподілу бюджетів та функцій за рівнями управління компанії представлена ??на малюнку 2.
Перший рівень консолідації увазі в собі поєднання бюджетних центрів фінансової відповідальності за видами діяльності. У підсумку в кожному випадку маємо консолідований бюджет конкретного виду діяльності. Користуючись основою операційних бюджетів, відбувається складання централізованого бюджету. Другий рівень об'єднує централізований бюджет з бюджетом підрозділів за видами діяльності, відбувається складання консолідованого бюджету доходів і витрат (далі - БДР). На його основі відбувається формування бюджету руху грошових коштів (далі - БРГК), а потім бюджетного балансу комплексу.
Рис. 2.2. Схема розподілу бюджетів та функцій за рівнями управління в ТОВ «Banana-mama»
Технологія консолідації бюджетів дозволяє забезпечити можливість всебічного план-факт аналізу в розрізі джерел доходів і напрямків витрачання коштів. Запропонований підхід до управління, який реалізується через центри відповідальності, сприяє досягненню стратегічних цілей інтегрованої структури.
Повноцінне існування систем бюджетування в OOO «Banana-mama» щільно пов'язані з автоматизацією фінансової господарською діяльністю, із застосуванням сучасних інноваційних технологій, за допомогою яких з'явилися нові можливості для розробки архітектури застосування автоматизованих систем в багаторівневих структурах. Але крім великих таки систем, є ще й можливість проектування розподілених інформаційних структур
Малюнок 2.3 Організація автоматизованих систем бюджетування в багаторівневих структурах
Примірний модульний склад системи бюджетування багаторівневою структурою
Рис. 2.4 Арх...
