родукції на 41,63%. Це пов'язано з подорожчанням насіння, добрив, електроенергії, ПММ, впливом інфляційних процесів та ін. Найбільший прибуток підприємство отримало в 2011 році - 456 тис. Руб. Вартість валової продукції в цілому збільшилася на 41,63% і склала в 2013р.- 227242 тис.руб.
Рівень рентабельності виробничо-господарської діяльності за аналізований період змінився: у 2011 р - (- 0,33%), в 2012 р - 0,21%, в 2013 р - 0,16 %.
Таким чином, можна зробити висновок, що відбулося підвищення основних показників діяльності підприємства в період з 2011 по 2013 рр.
. 2 Організація процесу бюджетування
Для визначення особливостей існуючої системи бюджетування в ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »та розроблення рекомендацій щодо її вдосконалення необхідно розглянути її організаційну структуру.
Основні форми організації праці в ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »виробничі бригади і механізаторські ланки. Виробнича бригада - тип низового структурного підрозділу у виробничих організаціях промисловості, сільського господарства і т.д.
За організацію системи бюджетування в ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »відповідає генеральний директор. Складанням бюджетів займаються головний бухгалтер, і старший менеджер відділу збуту.
У ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »складаються такі бюджети:
? бюджет продажів;
? бюджет закупівель;
? бюджет розрахунків з покупцями і постачальниками;
? бюджет витрат.
Бюджетування в ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »починається зі складання бюджету продажів, заснованого на прогнозах збуту, що відображає динаміку загального обороту компанії в майбутньому бюджетному періоді.
Бюджет продажів формується в натуральних і вартісних показниках на рік з місячною розбивкою і визначає план відвантаження продукції, а також здійснює розрахунок надходжень від продажу.
Бюджет продажів у вартісному вираженні розраховується за кожним контрактом шляхом множення кількості певного продукту на його ціну. Якщо контракт має специфічний характер поведінки ціни, відмінний від встановленого темпу зростання ціни по продукту, то використовуються контрактні ціни.
Бюджет продажів може складатися різними способами в залежності від специфіки господарської діяльності компанії. Загальним при будь-якому підході до складання бюджету продажів є визначення у вартісному вираженні обсягу реалізованої продукції або прогнозу виручки від реалізації.
Загальний обсяг продажів компанії може бути підрахований двома способами:
? за контрактами (замовленнями)
? по продуктах (послугами)
Так як на підприємстві існує велика номенклатура товарів, що реалізуються, то при побудові бюджету продажів застосовується угруповання.
Бюджетні показники, отримані при складанні бюджету продажів, є відправною точкою планування діяльності компанії і впливають на розрахунок інформації для інших операційних бюджетів та формування фінансових бюджетів, що дозволяють встановити та оцінити досяжність намічених цілей.
Для малих і середніх підприємств не завжди можна скласти докладний бюджет продажів. Тому застосовується спрощений порядок складання такого бюджету.
Для формування бюджету продажів і звіту про його виконанні використовуються наступні види аналітики:
? Види (напрямки) діяльності (статті доходів);
? Продукти (укрупнені номенклатурні групи товарів, послуг);
? Натуральні показники продажів;
? Вартісні показники продажів без ПДВ по позиціях і контрагентам;
? Вартісні показники продажів з ПДВ по позиціях і контрагентам;
? ПДВ по реалізованих позиціях по позиціях і контрагентам;
? Сума знижки по кожній позиції і контрагенту за період;
? Підсумкові показники за період.
На підприємстві ТОВ «Агрофірма« Краснохолмского »розробляється річний, квартальний і помісячний бюджети продажів. Річний бюджет з помісячною розбивкою формує відділ збуту у взаємодії з іншими службами.
Проект річного бюджету продажів представляється генеральному директору до 1 грудня року, що передує бюджетному. Генеральний директор розглядає представлений перший варіант бюджету продажів, уточнює його окремі позиції і при необхідності направляє на доопрацювання.
До 15 грудня звітного року відділ збуту являє генеральному дире...
