іквідні активи (А1) - суми по всіх статтях грошових коштів, які можуть бути використані для виконання поточних розрахунків не-повільно. У цю групу включають також короткострокові фінансові вкладення (цінні папери).
. Швидко реалізованих активи (А2) - активи, для обертання яких у наявні кошти потрібен певний час. У цю групу можна включити дебіторську заборгованість (платежі, по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати), інші оборотні активи.
Ліквідність цих активів різна і залежить від суб'єктивних та об'єктивних факторів: кваліфікації фінансових працівників, взаємовідносин з платниками і їх платоспроможності, умов надання кредитів покупцям, організації вексельного обігу.
. Повільно реалізовані активи (А3) - найменш ліквідні активи - це запаси, дебіторська заборгованість (платежі, по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати), податок на додану вартість по придбаних цінностей.
. Важкореалізовані активи (А4) - активи, які призначені для використання у господарській діяльності протягом відносно тривалого періоду часу. У цю групу можна включити статті I розділу активу балансу «Необоротні активи» [23, с. 227].
Перші три групи активів (найбільш ліквідні активи, швидко реалізованих і повільно реалізовані активи) протягом поточного господарського періоду можуть постійно змінюватися і відносяться до поточних активів фірми. Поточні активи більш ліквідні, ніж інше майно фірми.
Пасиви балансу по мірі зростання строків погашення зобов'язань групуються наступним чином.
. Найбільш термінові зобов'язання (П1) - кредиторська заборгованість, розрахунки по дивідендах, інші короткострокові зобов'язання, а також позики, не погашені в строк (за даними додатків до бухгалтерського балансу).
. Короткострокові пасиви (П2) - короткострокові позикові кредити банків та інші позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати.
. Довгострокові пасиви (П3) - довгострокові позикові кредити та інші довгострокові пасиви - статті V розділу балансу «Довгострокові пасиви».
. Постійні пасиви (П4) - статті IV розділу балансу «Капітал і резерви» і окремі статті VI розділу, що не увійшли в попередні групи: «Доходи майбутніх періодів», «Фонди споживання» і «Резерви майбутніх витрат і платежів».
Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань фірми і активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки по кожній групі активів і пасивів (табл. 2.2).
Розрахунок платіжного балансу на основі даних бухгалтерського балансу (додаток 1).
Таблиця 2.2
Платіжний баланс ТОВ «Колоріка» за 2012-2013 рр.
Група активів балансаГруппа пасивів балансаПлатежний нестача (-), надлишок (+) Показателі2012 г.2013 г.Показателі2012 г.2013 г.2012 г.2013 г.Денежние кошти та грошові еквіваленти (А1) 1336Кредіторская заборгованість (П1) 22234500-2210-4064Дебіторская заборгованість (А2) 166153 (Короткострокові зобов'язання) Позикові кошти (П2) 23964976-2230-4823Запаси (А3) 21593972 (Довгострокові зобов'язання) Позикові кошти (П3) 250250 + 1909 + 3722Внеоборотние активи (А4) 14674553Капітал і резерви (П4) - 1064-1012 + 2531 + 5565
По даній таблиці видно, що умови абсолютної ліквідності
за 2012 рік: за 2013 рік:
А1 lt; П1 А1 lt; П1
А2 lt; П2 А2 lt; П2
А3 gt; П3 А3 gt; П3
А4 gt; П4 А4 gt; П4
Баланс вважається ліквідним, якщо виконуються наступні умови
А1? П1;
А2? П2;
А3? П3;
А4? П4.
Якщо виконуються три нерівності, тобто поточні активи перевищують зовнішні зобов'язання фірми, то обов'язково виконується остання нерівність, що має глибокий економічний сенс: наявність у фірми власних оборотних коштів; дотримується мінімальна умова фінансової стійкості.
Баланс не є абсолютно ліквідним, тому що не виконуються три умови.
Існує безліч фінансових коефіцієнтів, найбільш яскраво характеризують фінансовий стан коефіцієнти поточної, швидкої та абсолютної ліквідності (таблиця 2.3).
Таблиця 2.3
Назва коеффіціентовРасчетЕкономіческая характерістікаНорматівное значення1. Коефіцієнт поточної ліквідності Показує, в якій мірі поточні зобов'язання забезпечуються матеріальними оборотними средств...
