n="justify"> Фактичні витрати на карбованець товарної продукції в оптових цінах підприємства, прийнятих у плані:
Таблиця 5.3 Розрахунок витрат на карбованець товарної продукції
ЗатратиУсл. об.Сумма, коп.Затрати на карбованець товарної продукції за планом для запланованого обсягу і складу продукцііSпл46,18Затрати на карбованець товарної продукції за планом для фактичного обсягу та асортименту продукцііS пл47,48Фактіческіе витрати на карбованець товарної продукції в діючих оптових цінах предпріятіяS152,75Фактіческіе витрати на карбованець товарної продукції в оптових цінах підприємства, прийнятих в планеS 152,75
Проаналізуємо ступінь впливу різних факторів на зміну витрат на карбованець товарної продукції.
Індекс співвідношення фактичних і планових витрат, що враховує вплив всіх факторів:
Індекс витрат, що враховує вплив зміни собівартості одиниці продукції:
Індекс витрат, що характеризує вплив зміни складу і асортименту продукції:
Індекс, що враховує вплив оптових цін на загальну динаміку фактичних витрат на карбованець товарної продукції в порівнянні з планом:
Взаємозв'язок індексів:
У 2013 р заплановані витрати на карбованець товарної продукції для запланованого обсягу і складу продукції склали 46,18 коп., для фактичного обсягу та асортименту продукції - 47,48 коп.
Фактичні витрати на карбованець товарної продукції в діючих оптових цінах підприємства склали 52,75 коп., в оптових цінах підприємства, прийнятих у плані - також 52,75 коп., тому ціни в порівнянні з планом не змінилися.
За підсумками 2013 фактичні витрати на карбованець товарної продукції в порівнянні з плановими зросли на 14,2%, при цьому за рахунок зміни собівартості фактичні витрати зросли на 11,1%, а в результаті зміни складу і асортименту продукції витрати виросли на 2,8%. Зміни оптових цін не відбулося. Економія фактичних витрат на карбованець товарної продукції в порівнянні з планом:
(коп.)
Економія фактичних витрат на карбованець товарної продукції за рахунок зміни собівартості:
(коп.)
Економія фактичних витрат на карбованець товарної продукції за рахунок зміни складу і асортименту продукції:
(коп.)
Економія фактичних витрат на карбованець товарної продукції за рахунок зміни оптових цін:
(коп.)
Таким чином, в 2013 р стався перевитрата фактичних витрат на карбованець товарної продукції в порівнянні з планом на 6,57 коп., при цьому за рахунок зміни собівартості перевитрата склав 5,27 коп., в результаті зміни складу і асортименту продукції- 1,30 коп.
Можна зробити висновок, що фактичні витрати на карбованець товарної продукції в порівнянні з плановими виросли, при цьому вплив зробили два фактори: зміна собівартості і зміна складу і асортименту продукції, причому найбільший вплив справив фактор зростання собівартості.
. Дослідження впливу факторів, що визначають собівартість продукції
.1 Аналітичне угруповання, що виявляє залежність між собівартістю продукції і досліджуваними факторами
Для аналізу впливу факторів на собівартість побудуємо кореляційні поля для кожного фактора, представленого в таблиці 2.5 - це продуктивність праці і кількість лікарняних (рис. 6.1 - 6.2).
Рис. 6.1 Корреляционное поле в осях собівартість продукції - продуктивність праці
Рис. 6.2 Корреляционное поле в осях собівартість продукції - кількість лікарняних
Корреляционное поле дозволяє простежити взаємозв'язок між собівартістю продукції та досліджуваними чинниками. Точки кореляційного поля в осях собівартість продукції - продуктивність праці групуються навколо осі, що йде від лівого нижнього кута в правий верхній, що дозволяє говорити про наявність прямого взаємозв'язку між факторами. Точки кореляційного поля в осях собівартість продукції - кількість лікарняних розташовані хаотично, отже, зв'язок між даними факторами слабка. Таким чином, подальший аналіз будемо проводити для фактора, найбільш тісно корелює з собівартістю продукції - продуктивністю праці. Виконаємо аналіз взаємозв'язку собівартості продукції та продуктивності праці на основі аналітичної угруповання.
Побудуємо аналітичну угруповання, визначимо в кожній групі середні значення результативної ознаки. Розрахунки представимо у формі таблиці 6.1.
Таблиця 6.1 Розрахункова таблиця
Межі інтервалів за рівнем виробляє. праці, т/чел.Проізводітельность праці, т/чел.Себестоімость валової продукції, тис. руб. До 20,732 257,45245 556,66757,891,782 312,50194...
