r />
Таким чином, загальна тенденція динаміки собівартості в 2013 році була проаналізована двома методами. Метод ковзної середньої згладжує коливання собівартості, однак не дає чіткого уявлення про основну тенденції. Найкраще уявлення про тренд дає метод аналітичного вирівнювання. На рис. 4.1 - рис. 4.2 зображені основні тенденції динаміки собівартості. Можна зробити висновок, що за досліджуваний період спостерігається тенденція до зростання собівартості.
. Індексний анал?? з середнього рівня собівартості одиниці продукції
Розглянемо індивідуальні індекси виконання плану і динаміки собівартості картону двох марок - «Б» і «ЕВ» (табл. 5.1).
Зміна собівартості продукції, передбачене планом:
Де zпл - собівартість одиниці продукції в звітному періоді за планом;
z0 - собівартість одиниці продукції в базисному періоді.
Фактична зміна собівартості продукції:
Де z1 - собівартість одиниці продукції в звітному періоді за фактом
Відхилення фактичної собівартості від планової:
Економія (перевитрата) від зниження (збільшення) собівартості:
Планова:
Фактична:
Надпланова:,
Де q1 - випуск продукції у звітному періоді за фактом;
qпл - випуск продукції у звітному періоді за планом.
Таблиця 5.1 Розрахунок індивідуальних індексів і економії (перевитрати) собівартості за видами продукції
ПродукціяІндівідуальние індексиЕкономія (перевитрата) від зниження (збільшення) собівартості, руб.iплiфiвплПлановаяФактіческаяСверхплановаяКартон марки «Б» 0,8330,9251,111-2 531 463-1 079 2391 339 517Картон марки «ЕВ» 0, 9001,0001,111-346 4500169 397
Таким чином, по картоні марки «Б» планом було передбачено зниження собівартості 1 тонни продукції на 16,7% до рівня 2012, що повинно було дати економію у витратах на 2531463 руб. За фактом собівартість знизилася тільки на 7,5% до рівня минулого року, і фактична економія склала 1079239 руб. У результаті був отриманий перевитрата проти плану на суму 1339517 крб.
За картону марки «ЕВ» планом було передбачено зниження собівартості 1 тонни продукції на 10% до рівня 2012, що повинно було дати економію у витратах на 346450 руб. За фактом собівартість не змінилася і економії отримано не було. У результаті був отриманий перевитрата проти плану на суму 169397 руб.
Розглянемо динаміку собівартості порівнянної товарної продукції (табл. 5.2) Індекс планового завдання по зниженню собівартості порівнянної товарної продукції:
Індекс фактичної динаміки собівартості продукції
Індекс виконання плану по зниженню собівартості продукції:
Економія (перевитрата) від зниження (збільшення) собівартості порівнянної товарної продукції:
Планова:
Фактична:
Надпланова:
Таблиця 5.2 Розрахунок загальних індексів та економії (перевитрати) собівартості по порівнянній товарній продукції
ПродукціяОбщіе індексиЕкономія (перевитрата) від зниження (збільшення) собівартості, руб.IплIфIвплПлановаяФактическаяСверхплановаяТоварная продукція (картон марки «Б» і «ЕВ») 0,8450,9331,111-2 877 913-1 079 2391 508 914
За всієї товарної продукції (картон обох марок) в 2013 р було заплановано зниження собівартості на 15,5% до рівня минулого року, що повинно було дати економію в 2877913 руб. За фактом собівартість знизилася тільки на 6,7%, фактична економія склала 1079239 руб. Перевитрата собівартості товарної продукції проти плану становить 1508914 крб.
Проведемо аналіз витрат на карбованець всієї товарної продукції (табл. 5.3).
Витрати на рубль товарної продукції за планом для запланованого обсягу і складу продукції:
Де - планові витрати на випуск запланованої товарної продукції;
- вартість запланованої товарної продукції в планових оптових цінах.
Витрати на рубль товарної продукції за планом для фактичного обсягу та асортименту продукції:
Де - фактично випущена товарна продукція за плановою собівартістю;
- вартість фактично випущеної товарної продукції в цінах, прийнятих у плані.
Фактичні витрати на карбованець товарної продукції в діючих оптових цінах підприємства:
Де - фактично випущена товарна продукція за фактичною собівартістю;
- вартість фактично випущеної товарної продукції в діючих оптових цінах.
