ервування здійснюється, як правило, на підставі спеціальних розрахунків або кошторисів. Обгрунтованість, правильність утворення і використання сум з того чи іншого резерву періодично (а на кінець року обов'язково) перевіряється за даними кошторисів, розрахунків і т.п. і при необхідності коригується.
При інвентаризації резервів, що не мають перехідних залишків наприкінці звітного року, зайво зарезервовані суми сторнуються, а недолік резерву компенсується додатковим записом по включенню додаткових відрахувань до витрати на виробництво і витрати на продаж. p> При інвентаризації резервів, мають перехідні залишки, для уточнення останніх виробляється аналогічна коригування собівартості продукції (робіт, послуг).
За відсутності інвентаризації залишків резервів на кінець року бути не повинно, онів повної сумі приєднуються до прибутку поточного року і беруть участь в оподаткуванні.
Оскільки в Нині уніфіковану форму акта інвентаризації резервів майбутніх витрат відсутня, організація розробляє її самостійно. Можлива форма робочої таблиці до акта інвентаризації резервів майбутніх витрат представлена ​​в табл.1.
Таблиця 1. Робоча таблиця до акта інвентаризації резервів майбутніх витрат
№ рахунку,
субрахунка
Залишок на 1 січня звітного року
Нараховано до дати інвентаризації
Використано до дати інвентаріаціі
Залишок на дату інвентаризації
Результат інвентаризації підлягає
за розрахунком
фактично
за розрахунком
фактично
за розрахунком
фактично
списано
донараховано
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Разом:
Таблиця 2. Відображення операцій по створенню та расходиванію резерву на майбутню оплату відпусток працівникам
№ п/п
Зміст господарських операцій
Підстава для відображення в бухгалтерському обліку
Кореспондуючі рахунки
Дебет кредит
1
Створення резерву на майбутню оплату відпусток працівникам
Наказ керівника "Про створенні резерву на майбутню оплату відпусток працівникам "
20
23
25
26
44 96
2.
Нарахування за рахунок раніше створеного резерву
-сум оплати відпусток працівників організації
-внесків єдиного соціального податку (Відрахування у позабюджетні соціальні фонди РФ) і страхових тарифів на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на суми нарахованих відпускних
Наказ керівника
"Про подання щорічного відпустки "Розрахунково - платіжна відомість (ф. № Т-49) Особовий рахунок (ф. № Т-54, Т-54а)
96 70
96 69
3.
За результатами інвентаризації після закінчення звітного року провадиться:
-сторнована запис на перевищення фактично нарахованого резерву над сумою розрахунку
-додаткова запис по включенню додаткових відрахувань резерву разі недонарахування резерву
Акт інвентаризації резервів
Довідка-розрахунок бухгалтерії
20
23 96
25
26
44
20
23
25
26
44
96
Витрати, списані на собівартість продукції (робіт, послуг), за наявності джерел їх фінансування (резервів майбутніх витрат) для цілей оподаткування непрінімаемих. Наприклад, створено резерв на покриття майбутніх витрат на оплату відпусток. За наявності невикористаних сум даного резерву витрати на оплату відпусток організація відносить на собівартість продукції (робіт...
