ної витратами в попередні роки).
Аналітичний облік за рахунком № 52501 ведеться:
за облігаціями в розрізі державних реєстраційних номерів та випусків;
за депозитними та ощадними сертифікатам в розрізі серій і номерів;
за векселями - за кожним векселем.
За дебетом рахунка № 52503 в кореспонденції з рахунками з обліку випущених цінних паперів зараховується різниця між номінальною вартістю і ціною розміщення, якщо боргові цінні папери розміщуються за ціною нижче їх номінальної вартості (сума дисконту).
За кредитом рахунку № 52503 щомісячно (Не пізніше останнього робочого дня місяця) в кореспонденції з рахунком з обліку витрат списується сума дисконту, яка припадає на відповідний місяць.
Порядок ведення аналітичного обліку визначається кредитною організацією самостійно. При цьому аналітичний облік повинен забезпечити отримання інформації за кожним векселем або державному реєстраційним номером облігацій і випусків.
Сума дисконту, не виплачується при достроковому викупі (погашенні), у частині що доводиться на викуповуються цінні папери, списується в кореспонденції з рахунками з обліку випущених цінних паперів або з рахунками з обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання.
Висновок
Комерційні банки на сьогоднішній день можуть формувати різні види портфелів цінних паперів залежно від цілей вкладення: торговий портфель - з метою отримання доходу від реалізації (перепродажу), інвестиційний портфель - з метою отримання інвестиційного доходу, портфель контрольного участі - з метою отримання контролю над управлінням організацією-емітентом або суттєвий вплив на неї. Формування цих портфелів може здійснюватися різними способами. Банки можуть бути професійними учасниками організованого ринку цінних паперів, отримавши ліцензію ЦБ РФ і мати доступ до цінних паперів найвищої якості, а також можуть укладати договори комісії та придбавати цінні папери через посередників банків-дилерів. Крім того, кредитні організації можуть бути учасниками стихійних ринків цінних паперів і набувати дані активи без ліцензії ЦБ РФ.
Бухгалтерський облік операцій з придбання цінних паперів регламентується нормативно-правовими актами Центрального Банку РФ. План рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях передбачає розподіл всіх цінних паперів на пайові і боргові, які в свою чергу поділяються на В«оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток В»іВ« наявні для перепродажу В». В окремий розділ 6 виділені акції дочірніх і залежних акціонерних товариств. На основі В«Положення про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ В»були розглянуті бухгалтерські операції з прибуткування та вибуття цінних паперів. p> Вартість придбаних активів формується на рахунках вкладень в боргові й часткові зобов'язання. Ці рахунки кореспондують з рахунками з обліку грошових коштів, з рахунками розрахунків по конверсійних операціях і термінових угодах. У професійних учасників ринку цінних паперів під час придбання цінних паперів застосовуються рахунки розрахунків з валютними та фондовими біржами. У разі придбання даних активів через посередника в обліку беруть участь рахунки розрахунків кредитних організацій-довірителів по брокерським операціям. p> Доходами з цінних паперів, як було вище зазначено, є купонний (Процентний) доход, а також дисконт. Відповідно до принципу обачності, дані доходи можуть не братися до обліку відразу в разі, якщо отримання доходу визнається невизначеним.
Були показані проводки з обліку переоцінки цінних паперів. При цьому потрібно відзначити, що суми дооцінки (уцінки) цінних паперів, В«оцінюються за справедливою вартістю через прибуток або збиток В»припадають на рахунки з обліку доходів (витрат) від переоцінки цінних паперів, в той час як суми дооцінки (уцінки) цінних паперів, В«Наявних для перепродажуВ», обліковуються на рахунку додаткового капіталу. У разі якщо переоцінка цінних паперів не може здійснюватися створюються резерви під можливе знецінення вкладень. Резерви при створенні відносяться на витрати. p> Операції з вибуття цінних паперів здійснюються через рахунок вибуття та реалізації цінних паперів. При цьому за дебетом відображається вартість цінного паперу (Включаючи купонний дохід і дисконт за борговими зобов'язаннями), позитивні різниці переоцінки цінних паперів і витрати з вибуття (реалізації) цінного паперу, а по кредиту - Сума, що надійшла по погашенню цінних паперів чи їх вартість за ціною реалізації і негативні різниці переоцінки цінних паперів. Таким чином, на рахунку вибуття та реалізації формується фінансовий результат. Дебетове сальдо рахунку 61210 означає дохід від операції з вибуття, тоді він кореспондує з рахунком доходів, а кредитове сальдоозначає негативний фінансовий результат від реалізації.
Окремо було розглянуто питання про депозитарний облік цінних паперів. Рахунки депо ...
