br/>
Маючи всі дані для мультиплікативного розрахунку податкового навантаження за формулою (3), зробимо розрахунки:
Нндс 2007 = (1-0,24) * (0,18/(1 + 0,18)) +0,13 * 0,9292 + ((1-0,24) * 0,26 - 0,24) * 0,9292 + (1-0,24) * (0,022 * (1/0,4669 - 1 + 0,1277 * (10-1))) + 0,24 - -0,24 * (0,1277 +0,11) = 0,4185, або 41,85%;
Нндс 2008 = (1-0,24) * (0,18/(1 +0,18)) +0,13 * 0,7285 + ((1-0,24) * 0,26-0,24) ** 0 , 7285 + (1 - 0,24) * (0,022 * (1/0,6152 - 1 + 0,0880 * (10-2))) + 0,24 - -0,24 * (0,0880 +0,13) = 0,3896, або 38,96%. p> Проаналізувавши і порівнявши отримані дані з даними, отриманими за формулою (2), можна зробити висновок про те, отримані за двома різними методиками дані несуттєво відрізняються один від одного.
Іншим показником, на підставі якого розраховується податкове навантаження, є розрахункова прибуток. Вона визначається як сума чистого прибутку підприємства та податків, сплачуваних підприємством. Податкове навантаження на розрахункову прибуток визначається за формулою (8):
ННрс = НП/(ПП + НП) * 100% (8)
де ННрс - податкова навантаження на розрахункову прибуток;
НП - податки, сплачені підприємством;
ЧП - чистий прибуток.
Зробимо за формулою (2.8) необхідні розрахунки:
ННрс 2007 = 1647640/(-1820150 +1647640) * 100% = 955%;
ННрс 2008 = 1872367/(-927 954 +1872367) * 100% = 198%. p> Отримані дані свідчать про надмірне податкове навантаження на розрахункову прибуток підприємства. Необхідно брати до уваги той факт, що підприємство є низькорентабельним або збитковим. Але воно продовжує функціонувати через свою соціальної важливості - задоволення потреб населення у сфері житлово-комунальних послуг, тобто забезпечення життя населення.
Проаналізувавши отримані дані і порівнявши їх з даними наведеними Міністерством фінансів РФ про середню податковому навантаженні по Росії (35,6%) можна зробити висновок, що податкове навантаження на підприємство висока. У зв'язку з цим підприємству потрібно провести заходи з податкового планування, які будуть спрямовані на зниження податкового навантаження, зниження податкових платежів підприємства та отже поліпшення фінансового стану підприємства, за рахунок вивільнення частини фінансових ресурсів. p> Перспективи оптимізації системи оподаткування КК В«АвіаторВ»
Основним інструментом податкового планування виступає розробка наказу про облікову політику підприємства для цілей оподаткування. Кваліфікована опрацювання наказу про облікову політику дозволить підприємству вибрати оптимальний варіант обліку, ефективний з точки зору режиму оподаткування. Значимість даного документа особливо зросла у зв'язку з вступом в дію глави 25 "Податок на прибуток організацій "Податкового кодексу РФ. Податковий кодекс надає можливість вибору підприємству одного з двох методів визнання доходів і витрат для цілей оподаткування стосовно податку на прибуток організацій - метод нарахування і касовий метод. У ході аналізу наказу про облікову політику КК В«АвіаторВ» встановлено, що обраний метод нарахування. Для підприємства ж вигідно застосовувати касовий метод. Але при цьому п. 1 ст. 273 Податкового кодексу РФ встановлено критерій - В«якщо в середньому за попередні чотири квартали сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих організацій без урахування податку на додану вартість не перевищила одного мільйона рублів за кожний квартал В». Якщо дотриманий цей критерій, то підприємство має право використовувати касовий метод. При аналізі первинних документів встановлено, що підприємство задовольняє критеріям, встановленим п. 1 ст. 273 Податкового кодексу РФ, і може використовувати касовий метод. Застосування касового методу дозволить встановити відповідність між отриманням доходів, твором витрат і виникненням податкових зобов'язань з податку на прибуток.
П. 1 ст. 259 Податкового кодексу РФ надає можливість вибору методу нарахування амортизації - лінійним і нелінійним методом. Підприємством для зручності був обраний лінійний метод нарахування амортизації. З точки зору найбільшої ефективності привабливий нелінійний метод нарахування амортизації, так як при його використанні списання вартості майна відбувається швидше, ніж при використанні лінійного методу. Можливість вибору методу нарахування амортизації ускладнена тим, що обраний метод амортизації по кожному об'єкту застосовується протягом усього терміну нарахування амортизації. Отже, його можна буде застосовувати тільки для знову придбаного або створеного амортизується. Хотілося б звернути особливу увагу на положення п. 1 ст. 256 Податкового кодексу РФ, в якому зазначено що не відносяться до амортизується майну об'єкти з вартістю менше 10000 рублів. Їх вартість повністю відноситися на витрати. Підприємству при придбанні майна слід розглядати можливість розбиття цього майна на окремі частини, для того щоб мати можл...
