зарплата
5
5
5
5
5
Всього витрати на оплату праці
19750
18000
22250
20500
80500
Загальна величина накладних витрат відображається в кошторисі накладних витрат, яка зазвичай включає накладні витрати по кожній статті прямих витрат.
При підготовці касового плану потрібно пам'ятати, що амортизація не вимагає виплати грошових коштів і, отже, повинна відніматися із суми накладних витрат, коли визначаються грошові виплати за накладними витратами.
При плануванні кошторису накладних витрат приймаємо, що вони вже окремо розраховані в допоміжних кошторисах і виплати по них будуть покриватися в тому кварталі, в якому накладні витрати будуть проводитись.
Таблиця 7
Кошторис накладних витрат
Показники
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
Разом за рік
Зарплата допоміжного персоналу (з нарах.)
1200
1400
1500
1600
5700
Зарплата управлінського персоналу (з нарах.)
1000
900
950
890
3740
Енергія, освітлення, допоміжні матеріали та поточний ремонт
5800
5400
6000
5900
23100
Страхування майна, податок на майно
2465
2865
2865
2465
13590
Амортизація основних фондів
3250
3250
3250
3250
13000
РАЗОМ накладних витрат
13715
13815
14565
14105
56200
Виплати грошових коштів по накладних витратах (виключаючи амортизацію)
10465
10565
11315
10855
43200
Накладні витрати складаються з постійної і змінної частини. Постійні витрати можуть міняти свою частку у вартості одиниці виробу, але загальна сума їх постійна, змінні ж витрати не змінюють свою частку у вартості одиниці вироби, загальна їх сума змінюється.
До постійних накладних витрат відносяться:
- зарплата допоміжного персоналу з нарахуваннями;
- зарплата управлінського персоналу з нарахуваннями;
- страхові майна і податок на майно;
- амортизація основних фондів.
До змінних накладних витрат витрати на енергію, освітлення, допоміжні матеріали та поточний ремонт.
Кошторис собівартості реалізованої продукції складається на основі очікуваних величин готової продукції, а також зведених даних, взятих з:
- кошториси прямих матеріальних витрат;
- кошторису витрат з оплати праці;
- кошториси накладних витрат.
Таблиця 8
Кошторис вартості реалізованої продукції
Показники
Разом за рік
Собівартість виробництва продукції
в т.ч.:
прямі матеріальні витрати
прямі витрати на оплату праці
нарахування на оплату праці (26% + 0,02)
накладні витрати
184720,1
19346,00
80500,00
28674,1 несч.сл.
56200,00
Готова продукція на початок року
(по змінної собівартості *)
3062,00
Готова продукція на кінець року
(по змінної частини собівартості *)
14708
Собівартість реалізації продукції
183074,1
* Змінна собівартість на одиницю продукції розраховується наступним чином
Таблиця 9
Розрахунок змінної собівартості
Показники
Сума
Матеріали на одиницю продукції
...
