про податкові злочини зазвичай виступають: податкові декларації та розрахунки податків, документи бухгалтерської звітності, що подаються до податкових інспекцій, банківські рахунки та рахунки-фактури, документи первинного, аналітичного обліку та ін Для виявлення цих злочинів за документами застосовуються різні види їх аналізу: бухгалтерський, економічний, податковий і техніко-криміналістичний [3, c. 633]. p align="justify"> Для порушення кримінальної справи за фактом податкового злочину достатня сукупність достовірних даних: про місце вчинення злочину, заниженні в бухгалтерських документах організації доходів (виручки) або завищення витрат або про приховування інших об'єктів оподаткування, а також про великому розмірі приховування. Вже до цього моменту буває відомий спосіб вчинення злочину, оскільки в акті податкової перевірки організації викладається зміст дій її керівника і головного (старшого) бухгалтера за спотворення в облікових документах даних про доходи (виручку) або витрати або приховування інших оподатковуваних об'єктів. p align="justify"> Планування початкового етапу розслідування. З'ясувавши, за допомогою яких слідчих дій та оперативних заходів оптимальніше вирішити майбутні завдання, слідчий приступає до планування розслідування. При виявленні фактів, що свідчать про ухилення від сплати податків, потрібно висунути робочі версії, що пояснюють його можливий механізм. Тоді вся стосується справи і бухгалтерська документація будуть розглядатися в певному ракурсі. p align="justify"> Важливим завданням початкового етапу розслідування є забезпечення вилучення документів для їх подальшого аналізу. Проведені заходи повинні бути несподіваними для підозрюваних осіб. Тому необхідні раптовість і одночасність проведення первинних слідчих дій і оперативно-розшукових заходів, спрямованих на виявлення і вилучення документів, що містять сліди податкового злочину, чорновий бухгалтерії, в тому числі на машинних носіях. p align="justify"> Для початку розслідування характерні різні слідчі ситуації.
Перша ситуація. Вихідні дані про податковий злочин отримані в результаті проведених оперативних заходів. Джерелами можуть бути: повідомлення негласних співробітників кримінальної міліції, ФТС, ФСКН і ФСБ; оперативне спостереження за процесами виробництва, перевезення та збуту сировини, напівфабрикатів, готової продукції; негласний огляд приміщень, транспортних засобів та бухгалтерської документації; консультації з фахівцями за результатами оперативних заходів та бесід; попередній аналіз документів, продукції, сировини; використання відомостей з криміналістичних і спеціалізованих банків даних.
Друга ситуація. Вихідні відомості про податковий злочин отримані з відкритих, офіційних джерел (наприклад, з матеріалів податкових органів, висновків аудиторських служб та ін.) Тоді типовими перевірочними діями будуть: інвентаризації та ревізії фінансово-господарської діяльності організації; огляди...
