розрахунок без відображення цих операцій в бухгалтерському обліку; 2) приховування прибутку від оподаткування шляхом завищення в первинних документах даних про матеріальні витрати, 3) взаєморозрахунки "товар за товар" без їх відображення в бухгалтерських документах; 4) складання фіктивних актів про списання матеріалів на виробництво; 5) заниження вартості основних засобів; 6) завищення обсягу та (або ) вартості придбаних товарів; 7) заниження вартості реалізованих товарів; 8) завищення чисельності працюючих; 9) заниження виручки в Головній книзі, балансі і звіті про фінансові результати діяльності; 10) завищення даних про матеріальні витрати у звіті про фінансові результати; 11) перерахування прибутку на підприємство, що має податкові пільги.
Слідча практика виявила кілька загальних закономірностей:
якщо фальсифікуються первинні документи, то зазвичай підробленими бувають облікові регістри і документи звітності, що прямо свідчить про умисел на ухилення від сплати податків або страхових внесків;
якщо фальсифікуються облікові регістри, то досить імовірно внесення спотворень в документи звітності та проблематично - в первинні;
при підробці документів звітності спотворення іноді вносяться в облікові регістри і майже ніколи - в первинні документи. Розрахунок тут робиться на формалізм податкових інспекторів та епізодичність виїзних перевірок. br/>
2. Методика розслідування ухилень від сплати податків
Ознаки податкових злочинів виявляють:
) податкові інспекції;
) органи МВС і прокуратури, які розслідують кримінальні справи своєї підслідності.
Однак приводом до порушення кримінальних справ за ст. 199, 199.1 і 199.2 КК РФ зазвичай служить інформація, зібрана податковими органами. p align="justify"> Кримінальні справи даної категорії розслідують органи внутрішніх справ. Однак методику розслідування цих злочинів повинні знати також слідчі органів прокуратури, так як у справах своєї підслідності вони виявляють ознаки податкових діянь. p align="justify"> представляються в органи МВС матеріали камеральних і виїзних перевірок організацій зазвичай містять ознаки податкового злочину, що дозволяє порушити справу без додаткових перевірочних дій. Разом з тим слідчому слід ретельно проаналізувати отримані матеріали, витребувати відсутні документи. Поряд з документацією, пов'язаної з обчисленням і сплатою податків, слід при необхідності отримати статут підприємства, свідоцтво про реєстрацію, інші первинні документи. p align="justify"> Документи є основними носіями відомостей про вчинений ухиленні від сплати податків або зборів, саме вони містять основну слідову картину вчиненого злочину. У більшості випадків ці сліди належать до інтелектуального підробки, що істотно ускладнює їх виявлення. p align="justify"> Носіями інформації...
