ку, яка в майбутньому буде зменшувати суму податку на прибуток В«до сплатиВ». Згідно з п. 14 ПБО 18/02 ВОНА відображаються в бухгалтерському обліку з урахуванням всіх віднімаються різниць і визнаються у тому звітному періоді, в якому виникають ці тимчасові різниці. Необхідною умовою для визнання ВОНА є існування ймовірності того, що організація отримає оподатковуваний прибуток в наступних звітних періодах.Увеліченіе ВОНА у звітному періоді відбувається із збільшенням тимчасових різниць. Відповідно, зменшення ВОНА відбувається із зменшенням або повним погашенням тимчасових разніц.ОНА = тимчасова різниця * 20% (ставка податку на прибуток). ВОНА відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку 09 «³дкладені податкові активиВ» за видами активів. p align="justify"> Бухгалтерські проводки:
при виникненні ВОНА - Дт 09 «³дкладені податкові активиВ» Кт 68.4.2 В«Розрахунки з податку на прибутокВ»;
при зменшенні ВОНА - Дт 68.4.2 В«Розрахунки з податку на прибутокВ» Дт 09 «³дкладені податкові активиВ».
При вибутті активу, за яким були нараховані ВОНА, відбувається списання на рахунки прибутків і збитків тієї суми ВОНА, яка не буде збільшувати оподатковуваний прибуток згідно НК РФ. Показник по рядку 2450 вказується без дужок, якщо результат Дт 09 - Кт 09 позитивний, і в круглих дужках, якщо отриманий результат буде негативним. p align="justify"> Інше (рядок 2460) - вказується сума збитків (прибутку), яка впливає на величину чистого прибутку і не враховується у вищенаведених пунктах звіту про прибутки та збитки.
Такими збитками (прибутком) можуть бути, наприклад: сума списаних ВПЗ та ВПА у зв'язку з вибуттям активів і зобов'язань, з якими вони були пов'язані; суми пені та штрафів з податків і зборів; нараховані (до збільшення або до зменшення) суми податку на прибуток за минулі податкові періоди; інші подібні прибутку і убиткі.Показатель по рядку 2460 вказується без дужок, якщо сал ьдо інших прибутків і збитків позитивне (тобто при відображенні інших доходів/прибутку) і в круглих дужках, якщо отриманий результат негативний (при відображенні інших витрат/збитків).
Чистий прибуток (збиток) (рядок 2400) - вказується сума чистого (нерозподіленого) прибутку/збитку організації. Даний показник розраховується за формулою:
Рядок 2400 = рядок 2300 В«Прибуток (збиток) до оподаткуванняВ» - рядок 2410 В«Поточний податок на прибутокВ» + (-) рядок 2430 В«Зміна відкладених податкових зобов'язаньВ» - (+) рядок 2450 В«Зміна відкладених податкових активів В»+ (-) рядок 2460В« Інше В».
При позитивних значеннях показників рядків 2430, 2450, 2460 - суми цих рядків додаються до суми рядка 2300, при негативних - віднімаються. Якщо отриманий результат негативний, то він вказується в круглих дужках. Показник рядка 2400 повинен відповідати сумі чистого прибутку (збитку), що містить...
