и із залишку, наявного на рахунку, і відсотків, зарахованих на вказаний рахунок (списаних з зазначеного рахунку) при його закритті (передачі).
) Нарахування відсотків може здійснюватися одним з чотирьох способів: за формулами простих відсотків, складних відсотків, з з користуванням фіксованою або плаваючою процентною ставки відповідно до умов договору. Якщо в договорі не вказується спосіб нарахування відсотків, то нарахування їх здійснюється за формулою простих відсотків з використанням фіксованої процентної ставки.
) При нарахуванні суми відсотків за залученими коштами в розрахунок приймається величина процентної ставки (у відсотках річних) і фактична кількість календарних днів, на яку притягнуто або розміщені грошові кошти. При цьому на базу береться дійсне число календарних днів у році (365 або 366 ній відповідно).
) бухгалтерського обліку операцій з віднесення сум нарахованих відсотків за залученими коштами відповідно на витрати і доходи банку здійснюється «касовим» методом або методом «нарахувань».
) Сума відсотків, не сплачена банком-позичальником у встановлений договором строк або при настанні передбачених договором зобов'язань, в кінці робочого дня (що є датою сплати відсотків за відповідним договором) повинна бути перенесена:
а) За отриманими міжбанківськими кредитами - на балансовий рахунок 318 «Прострочені відсотки за отриманими міжбанківськими кредитами»;
б) За залученими коштами від фізичних осіб - на окремі особові рахунки «Зобов'язання банку про сплату відсотків за залученими коштами з порушенням термінів» балансового рахунку 47426 «Зобов'язання банку про сплату відсотків»;
в) За залученими коштами від юридичних осіб (які не є кредитними організаціями) - на окремі особові рахунки «Зобов'язання банку по сплаті відсотків за залученими коштами з порушенням термінів» балансового рахунку 47426 «Зобов'язання банку про сплату відсотків».
У справжньому положенні використовуються такі терміни та визначення:
) Нараховані відсотки за пасивними операціями банку - це відсотки, належні до сплати клієнтам банку (фізичним та юридичним особам, включаючи банки) за залученими від них коштах, і обліковуються на рахунку з обліку зобов'язань банку по сплаті відсотків.
) Нараховані відсотки по активних операціях банку (за операціями банку пов'язаних з розміщенням грошових коштів) - це відсотки, що належать до отримання від клієнтів банку (юридичних осіб, включаючи банки, і фізичних осіб) по розміщених у них коштах, і обліковуються на рахунку з обліку вимог банку з отримання відсотків.
) Зарахування відсотків - це відсотки, зараховані банками на рахунки банківського вкладу (депозиту) юридичних і фізичних осіб. У тому числі по незатребуваним сумам вкладу (депозиту) у встановлений договором строк або при настанні передбачених договором обставин, а також на рахунки з обліку інших залучених коштів та збільшують суму вкладу (депозиту) або залишку по рахунку, на яку надалі нараховуються відсотки.
) Отримані відсотки по активних операціях банку - це відсотки, списані з рахунків клієнтів-позичальників банку (розрахункових, поточних, рахунків банківського вкладу), списані з кореспондентського рахунку банку-позичальника, внесені в установленому поря...
