сані на ОХР Д 26 - До 71
) списані витрати на продаж: Д 44 - До 71
) невикористаний аванс повернений: Д 50 - До 71
) утримано суму, не повернена в строк: Д 70 - До 71
якщо неможливо утримати Д 73 - До 71
Аналітичний облік за рахунком 71 ведуть по кожній сумі. Зведений облік ведуть в журнал - ордері № 7-АПК. Наприкінці місяця загальну суму переносять в головну книгу.
При виявленні заборгованості щодо недостач, розтрат і розкрадань сума нестачі утримується із зарплати винних осіб. Якщо винна особа не встановлена, то сума нестачі списується на фінансовий результат.
Стан розрахунків за окремими видами платежів докладно характеризується в аналітичних оборотних відомостях до рахунків 67, 68, 69. Такі відомості обов'язково заповнюються перед складанням балансу, в якому заборгованість за рахунками з бюджетом та позабюджетними фондами показується розгорнуто, т . е. кредитові залишки за зазначеними рахунками відображаються в пасиві балансу, а дебетові, що означають переплати за податками, зборами та іншими платежами до бюджету, - в активі балансу за статтею" Інші дебітори.
Дані податкового обліку групуються в регістрах податкового обліку на підставі:
первинних облікових документів, включаючи довідки бухгалтера;
даних регістрів БО, якщо правила бухгалтерського і податкового обліку відповідних доходів і витрат збігаються.
Податок на додану вартість:
Відповідно до Указу Президента РФ від 8 травня 1996 р. № 685 ЗАТ Агрофірма «Волга» розрахунки з бюджетом по ПДВ на основі застосування рахунків-фактур. Підприємство здійснює реєстрацію виписаних рахунків-фактур покупцям в книзі продажів, а отриманих від постачальників - в книзі покупок (оплачені рахунки-фактури). Прикладом рахунки-фактури, реєстрованої в книзі покупок є рахунок-фактура № 102. Їй відповідають такі проводки в бухгалтерському обліку:
Д10 - К60 - на суму 15874р.,
Д19 - К60 - на суму 2421,46 р., потім йде її оплата:
Д60 - К51, 62,76 - на суму 15874р., і ПДВ до відшкодування:
Д68 - К19 - на суму 2421,46 р.
Прикладом рахунки-фактури, реєстрованої в книзі продажів є рахунок-фактура № 12. Їй відповідають такі проводки в бухгалтерському обліку:
Д62 - К46 - на суму 3721р.,
Д46 - К68 - на суму 567,62 р.
Потім щомісяця на підприємстві складається податкова декларація з податку на додану вартість. У 1 рядку в 3 графі вказується оборот за місяць по придбаних цінностей (отрутохімікати) - 15874р., І сума ПДВ (оборот за місяць за дебетом рахунка 19) - 2421,46 р., Т.к. отримана продукція оплачена, то аналогічно заповнюється рядок 1а. Вартість реалізованих товарів (ячмінь) відображається в рядку 3 графа 3 - 81712,98 р., А сума отриманого ПДВ у графі 5 - 16342,60 р.
У рядку 6 вказується сума ПДВ підлягає до сплати.
Податок на майно підприємства:
Згідно з Інструкцією Державної податкової служби РФ N 33 «Про порядок обчислення і сплати до бюджету ...
