иту або позики;
у вигляді майна, отриманого платником податку в рамках цільового фінансування.
і т.д. (Повний перелік наведено у ст. 251 НК РФ).
ТОВ «Агентство обліку та права» за 2013 р. За станом на червень 2013 має наступні доходи (таблиця 3).
прибуток дохід податок звітність
Таблиця 3 - Доходи ТОВ «Агентство обліку та права» за 2013 р. За станом на червень 2013
Стаття доходаСумма, тис. руб.Доходи від надання услуг9100Краткосрочний заем150Прочіе доходи1500
2.3 Податковий облік витрат для визначення податкової бази по податку на прибуток
Згідно п. 1 ст. 252 НК РФ з метою обчислення прибутку платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат.
Витратами визнаються обгрунтовані і документально підтверджені витрати, здійснені платником податків. Відповідно до ст. 252 і 253 НК РФ в податковому обліку витрати залежно від їх характеру і умов здійснення та напрямки діяльності організації поділяються на два види:
витрати пов'язані з наданням послуг, реалізацією товарів;
позареалізаційні витрати.
ТОВ «Агентство обліку та права» використовує касовий метод визнання витрат, тобто витратами визнаються витрати після їх фактичної оплати.
Загальні вимоги з організації податкового обліку витрат для цілей оподаткування встановлені ст. 318 НК РФ.
Витрати, які вживаються для цілей оподаткування, ТОВ «Агентство обліку та сервісу» групує наступним чином:
1. Витрати пов'язані з наданням послуг:
- Матеріальні витрати;
витрати на оплату праці;
суми нарахованої амортизації;
інші витрати.
2. Позареалізаційні витрати:
- Витрати на здійснення діяльності;
збитки.
Станом на червень 2013 ТОВ «Агентство обліку та права» за 2013 має такі статті витрат (таблиця 4).
Таблиця 4 - Витрати ТОВ «Агентство обліку та права» за 2013 р. За станом на червень 2013
Стаття затратСумма, тис.руб.Оплата труда7200Отчісленія від заробітної плати2160Аренда офіса90Амортізація ОС20Амортізація НМА14Прочіе расходи17
2.4 Обчислення податку на прибуток ТОВ «Агентство обліку та права»
Доходи ТОВ «Агентство обліку та права», оподатковувані податком на прибуток, за 2012 рік склали 15 816 т. руб. Витрати, які зменшують оподатковуваний прибуток, за цей же період - 820 т.руб.
Прибуток до оподаткування: 15816 УРАХУВАННЯМ- 820 УРАХУВАННЯМ =14996 УРАХУВАННЯМ
За 2012 рік сума податку, нарахована до сплати у федеральний бюджет, становить 299,92 т.р. (14996 УРАХУВАННЯМ * 2%), а сума податку до сплати в бюджет суб'єкта РФ становить 2699,28 УРАХУВАННЯМ
Організація в перебігу року обчислювала авансові платежі в сумі: 22 УРАХУВАННЯМ у федеральний бюджет і 1980 УРАХУВАННЯМ до бюджету суб'єкта РФ.
За підсумками звітного (податкового) періоду суми щомісячних авансових...
