унків по кредитах і позиках. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також дебетових і кредитових сальдо мають бути відповідно рівні.
Відповідно до оборотно-сальдової відомістю за 2013 ТОВ «Демпласт» тотожність даних аналітичного обліку оборотам і залишкам за рахунками синтетичного обліку встановлено. Робочий документ аудитора по звірці даних аналітичного і синтетичного обліку представлений у Додатку 8. Сальдо на початок і на кінець 2010 р за рахунком 66 (з Оборотно-сальдової відомості) відповідають даним, відбитим по рядку Бухгалтерськогобалансу за 2013 Тотожність встановлено.
. Звірка даних бухгалтерського обліку довгострокових і короткострокових позик з даними бухгалтерської звітності.
Аудитору необхідно вивчити весь комплект представленої бухгалтерської звітності, а саме:
Установити, що дані про залишки на рахунках позик на початок і кінець звітного періоду, вказані в оборотно-сальдової відомості відповідають даним, зазначеним в бухгалтерському балансі. Інформація про наявних позиках відображається в ТОВ «Демпласт» у розділі V «Короткострокові зобов'язання» по рядку 1 510 «Позикові кошти». Оформлення процедури наведено у Додатку 9.
Згідно з вимогами ПБО 15/2008 до розкриття інформації у звітності, непогашені на звітну дату відсотки по кредитах і позиках повинні відображатися в бухгалтерському балансі відокремлено від основної величини зобов'язань по позиках (кредитам), а саме з поділом на довгострокові і короткострокові зобов'язання за окремими рядками балансу.
У ТОВ «Демпласт» дана вимога не дотримується і по рядку 1 510 «Позикові кошти» відображається сума, що включає в себе не тільки суму основного боргу, а й непогашені відсотки. Так, відповідно до оборотно-сальдової відомістю ТОВ «Демпласт» за 2013 кредитове сальдо на кінець періоду склало:
по субрахунку 66.03 «Короткострокові позики (в рублях)» - 265844 000,0 руб.
по субрахунку 66.04 «Відсотки за короткостроковими позиками (у рублях)» - 5501 048,43 руб.
Підсумкове сальдо по рахунку 66 склало двісті сімдесят одна тисяча триста сорок п'ять 048,43 руб., що відповідає сумі, зазначеній по рядку бухгалтерського балансу ТОВ «Демпласт». Хоча відповідно до вимог ПБО 15/2008 по цьому рядку повинна бути відображена сума 265 844 тис. Руб.
Визначити, що дані про нараховані відсотки протягом звітного періоду відповідають даним, показаним по рядку 2330 «Відсотки до сплати» звіту про прибутки і збитки. Відсотки до сплати обліковуються за дебетом рахунка 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок 2 «Інші витрати» в кореспонденції з кредитом рахунка 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках".
Дані про суму нарахованих відсотків по короткострокових позиках переносяться до Звіту про прибутки та збитки ТОВ «Демпласт» з оборотно-сальдової відомості і відповідають обороту по кредиту субрахунку 66.04 «Відсотки за короткостроковими позиками (у рублях)». Оформлення процедури наведено у Додатку 10.
Установити, що дані про сплачені відсотках відповідають даним, зазначеним по рядку «Платежі, в т.ч. процентів за борговими зобов'язаннями »Звіту про рух грошових коштів. Крім того, дані по рядку «Отримання кредитів і позик» ОДДС відповідають даним про надходження грошових коштів від погашення позик, наданим іншими організаціями, а дані рядка «На сплату дивідендів та інших платежів по розподілу прибутку на користь власників (учасників)» - сумам погашених позик і кредитів (без відсотків).
У ОДДС за 2013 для відображення руху грошових коштів, пов'язаних з кредитами і позиками в ТОВ «Демпласт» заповнені такі рядки:
По рядку «Платежі, в т.ч. процентів за борговими зобов'язаннями »вказана сума 7483 тис. руб. Сума по рядку в ТОВ «Демпласт» відповідає дебетовому обороту по субрахунку 66.04 «Відсотки за короткостроковими позиками (у рублях)».
По рядку «Отримання кредитів і позик» відображена сума 319 203 тис. руб., що відповідає кредитовому обороту субрахунка 66.03 «Короткострокові позики (в рублях)», відбитому в оборотно-сальдової відомості.
Сума, відображена по рядку «На сплату дивідендів та інших платежів по розподілу прибутку на користь власників (учасників)» склала 7483 тис. руб. Дана сума повинна відповідати дебетовому обороту субрахунка 66.03 «Короткострокові позики (в рублях)», відбитому в оборотно-сальдової відомості.
Оформлення процедури наведено у Додатку 11.
Перевірка Пояснювальної записки щодо позик.
У Пояснювальній записці ТОВ «Демпласт» у формі таблиці наводиться розшифрування заборгованості за основними позиками в розрізі займодавцев з розбивкою за окремими догово...
