рами позики. При цьому вказується найменування займодавца, номер і дата договору позики, залишок на початок періоду, погашено позики, сума договору по позиці, залишок позики для погашення, сума, що не обрана за договором позики.
. Перевірка правильності ведення бухгалтерського обліку довгострокових і короткострокових позик.
При проведенні аудиту необхідно встановити чи виконуються вимоги нормативних актів при відображенні в бухгалтерському обліку операцій з отримання позик.
Основна сума зобов'язання по отриманим позиці відображається у бухгалтерському обліку ТОВ «Демпласт» як кредиторська заборгованість у відповідності з умовами договору позики в сумі, зазначеної в договорі. Погашення основної суми зобов'язання з отриманим позиці відображається у бухгалтерському обліку ТОВ «Демпласт» як зменшення (погашення) кредиторської заборгованості.
У бухгалтерії ТОВ «Демпласт» для відображення господарських операцій з короткостроковими позиками використовує рахунок 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", до нього відкриті такі субрахунки:
. 01 «Короткострокові кредити (у рублях)»;
. 11 «Короткострокові кредити (у валюті)»;
. 02 «Відсотки за короткостроковими кредитами (в рублях)»;
. 22 «Відсотки за короткостроковими кредитами (у валюті)»;
. 03 «Короткострокові позики (в рублях)»;
. 33 «Короткострокові позики (у валюті)»;
. 04 «Відсотки за короткостроковими позиками (у рублях)»;
. 44 «Відсотки за короткостроковими позиками (у валюті)»;
. 05 «Короткострокові позики за облігаціями»;
. 06 «Розрахунки з банками по обліку короткострокових боргових зобов'язань».
Аналітичний облік позик ведеться за договорами та позикодавця, що надали позики.
Після проведення всіх необхідних процедур перевірки аудитор оцінює повноту та якість виконання всіх пунктів загального плану і програми аудиту. По закінченні аудиторської перевірки ТОВ «Демпласт» можна констатувати, що заходи, передбачені загальним планом і програмою аудиту, виконані в повному обсязі.
Аналізуючи викладені результати перевірки можна зробити наступні висновки: сума спотворень бухгалтерської звітності ТОВ «Демпласт» складає: 5501 048,43 + 127453 593,04=132954 641,47 руб. Рівень суттєвості був визначений у розмірі 1600000 крб., Т. Е. Виявлення помилки є суттєвими і впливають на висновки про достовірності звітності. За підсумками робіт аудитор складає аудиторський висновок.
Список літератури
Конституція РФ від 12.12.1993 р
Цивільний Кодекс РФ від 30.10.1994 р № 51-Ф3
Податковий Кодекс РФ (частина 2) від 05.08.2000 р № 117-ФЗ
Федеральний закон від 06.12.2011 р № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»
Федеральний закон від 30.12.2008 р № 307-ФЗ «Про аудиторську діяльність»
Постанова Уряду РФ від 23.09.2002 р № 696 «Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності»
Наказ Мінфіну РФ від 02.07.2010 р № 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій»
Наказ Мінфіну РФ від 06.10.2008 р № 107н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку« Облік витрат за позиками та кредитами »ПБУ 15/2008»
Наказ Мінфіну РФ від 20 травня 2010 року № 46н «Про затвердження федеральних стандартів аудиторську діяльність»
Наказ Мінфіну РФ від 29.07.1998 р № 34н" Про затвердження Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності»
Наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000 р № 94н" Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності та Інструкції щодо його застосування»
Агєєва Ю. Б., Агєєва А. Б. Аудиторська перевірка: практичний посібник для аудитора і бухгалтера.- М .: Бератор-Пресс, 2013. - 382 с.
Алборов Р. А. Аудит в організаціях промисловості, торгівлі і АПК: Навчальний посібник.- М .: Дело и Сервис, 2012.
Баришніков Н.П. Практикум внутрішнього і зовнішнього аудиту.- М .: Філін, 2013. - 278 с.
Багата І. М., Лабинцев Н. Т., Хахонова Н. Н. Аудит: Навчальний посібник.- Ростов н/Д: Фенікс, 2013. - 512 с.
Бурсулая Т. Д. Особливості проведення аудиторських перевірок.- М., 2012. - 394 с.
Бичкова С. М. Методи оцінки аудиторських ризиків//Аудитор, 2012. - № 7. - С. 21-28.
Вахр...
