Тут показується рух грошових коштів в касі, за дорученням клієнтів, при видачі кредитів, залучення у внески і т.д. Найбільший обьем займає четвертий розділ «Операції з клієнтами», тому рахунки клієнтів поділяються за формою власності.
Глава В «Позабалансові рахунки» теж має сім розділів, але на відміну від глави А, в ній відсутній перший розділ. Розділи Плану рахунків глави У «Позабалансові рахунки» наведена в таблиці 4.2.
Таблиця 4.2 - Розділи Плану рахунків глави У «Позабалансові рахунки»
Номер разделаНазваніе разделаРаздел 2Неоплаченний статутної капіталРаздел 3Ценние бумагіРаздел 4Расчетние операції і документиРаздел 5Кредітние та лізингові операцііРаздел 6Задолженность, винесена за балансРаздел 7Корреспондірующіе рахунки
Відмінною особливістю обліку в банках є реалізація принципу подвійного запису, для якої передбачено два рахунки:
- Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису;
- Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису.
У третьому розділі існує два підрозділи, перший - «Міжбанківські розрахунки», другий - «Міжбанківські залучені та розміщені кошти».
Рахунки першого порядку позначаються трьома цифрами, перша з яких відповідає номеру розділу, якщо він присутній в даній главі. Рахунки другого порядку позначаються п'ятьма цифрами. В активі і пасиві балансу виділені рахунки, де це потрібно, за термінами:
до запитання; строком на 1 день;
строком до 7 днів;
терміном до 30 днів;
строком від 31 до 90 днів;
строком від 91 до 180 днів;
строком від 181 дня до 1 року;
терміном понад 1 року до 3 років;
строком понад 3 років.
У Плані рахунків немає спеціального розділу з обліку іноземної валюті. Облік операцій у валюті бачитися на тих самих рахунках другого порядку, на яких обліковуються операції в рублях, з відкриттям окремих особових рахунків у відповідних валютах.
У Плані рахунків БО для проведення певних операцій (прийом платежів від клієнтів для подальшого перерахування безпосереднім одержувачам) передбачений транзитний рахунок. Кошти з цього рахунку повинні перераховуватися в порядку та строки, визначені договором з одержувачем коштів. При цьому дебетове сальдо по транзитному рахунку в цілому і по кожному рахунку аналітичного обліку не допускається.
Так само є рахунки для обліку інших залучених або розміщених коштів. Призначені ці рахунки для обліку грошових коштів і цінних паперів, що залучаються або розміщених кредитними організаціями (КО) на поворотній основі за договорами позики.
Є також рахунки для обліку майна та внутрішньобанківських операцій, які призначені для здійснення контролю за реалізацією майна КО та виведення результатів цих операцій.
4.2 Аналітичний і синтетичний облік
Бухгалтерський облік в банках ведеться у двох напрямках: аналітичному і синтетичному.
Аналітичний облік - це докладний детальний облік, що відображає банківську операцію у всіх її деталях.
Цілі аналітичного обліку:
повно, докладно і оперативно відобразити всі банківські операції на бухгалтерських рахунках;
проконтролювати їх по суті і за формою, користуючись даними первинних грошово-розрахункових документів, які є підставою для бухгалтерських записів в аналітичному обліку.
Основні засоби (регістри) аналітичного обліку: особові рахунки, картотеки документів, операційні журнали відомість залишків по рахунках, відомість залишків розміщених (залучених) коштів.
Згідно з Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» аналітичний облік - це облік, який ведеться в особових, матеріальних та інших аналітичних рахунках бухгалтерського обліку, группирующих детальну інформацію про майно, зобов'язання і про господарські операції всередині кожного синтетичного рахунку. «Правила ведення бухгалтерського обліку в комерційних організаціях» уточнюють: аналітичний бухгалтерський облік ведеться в особових рахунках (картках, книгах, журналах), що відкриваються по кожному виду враховуються коштів і цінностей, із зазначенням їх призначення та власника.
У деяких літературних джерелах під особовим рахунком розуміють бухгалтерський рахунок, призначений для обліку розрахунків з фізичними та юридичними особами, включаючи фінансові, кредитні установи, а також органи державної влади. Згідно з літературними джерел...
