норм.
Процедура 5.1.1 - перевірка правильності виведення залишків на кінець звітного періоду за розрахунками з підзвітними особами. Заборгованість підзвітних осіб підприємству і підприємства підзвітним особам повинна бути показана в регістрах обліку розгорнуто.
Процедура 6.1.1 - перевірка відповідності записів в авансових звітах і журналі-ордері № 7.
1.3.2. Аудит розрахунків з підзвітними особами за методикою Н.П. Баришнікова
При перевірці авансових звітів необхідно звернути увагу на наступне:
В· є накази (розпорядження) про направлення працівників у відрядження із зазначенням мети відрядження, країни перебування і термінів відрядження;
В· правильність відшкодування витрат на відрядження (Добові, квартирні, вартість проїзду). Згідно з Інструкцією Росналогслужби від 11 жовтня 1995 р. № 39 В«Про порядок нарахування і сплати податку на додану вартість В»суми витрат по проїзду до місця службового відрядження і назад, включаючи витрати на користування в поїздах постільними приладдям, а також витрати по найму житлового приміщення, відшкодовуються за нормами, встановленими законодавством, включаються до собівартості продукції (Робіт, послуг) без ПДВ. При цьому сум ПДВ, сплачена при відшкодуванні таких витрат (у межах норми), визначається за розрахунковою ставкою від суми зазначених витрат, а понаднормово - податок відшкодуванню не підлягає;
В· чи мається посвідчення про відрядження з відмітками в місці перебування у відрядженні;
В· правильність і своєчасність складання авансових звітів;
В· правильність відшкодування витрат на господарські потреби;
В· наявність виправдувальних документів;
В· повнота і своєчасність здачі до каси залишку підзвітної суми;
В· правильність відшкодування витрат на представницькі витрати. Включення представницьких витрат у собівартість продукції (робіт, послуг) проводиться в межах кошторисів підприємства і лише за наявності виправдувальних первинних документів, в яких повинні бути зазначені: дата і місце, програма проведення ділової зустрічі (прийому), запрошені особи, учасники з боку підприємства, величина витрат;
В· правильність відшкодування витрат при короткострокових закордонні відрядження. При цьому слід пам'ятати, що перерахунок витрат за зарубіжному відрядженні, виражених в іноземній валюті, провадиться на момент прибуття працівника з відрядження (будь-який з трьох днів, протягом яких відряджений зобов'язаний здати авансовий звіт по відрядженню).
1.3.3. Аудит розрахунків з підзвітними особами за методикою Р.А. Алборова
Приступаючи до перевірки розрахунків з підзвітними особами, аудитор повинен спочатку перевірити:
В· хто веде облік розрахунків з підзвітними особами (Посада, освіта, стаж роботи за фахом, чи немає родинних зв'язків з керівником, касиром організації);
В· чи є в наявності нормативна база для роботи бухгалтера;
В· кому підзвітний даних бухгалтер і хто перевіряє по виконуваної роботі;
В· чи є затверджений керівником організації список (коло) підзвітних осіб (коло підзвітних осіб визначається новому році і список із них стверджується керівником організації).
Далі необхідно звірити залишки сум за рахунком 71 В«Розрахунки з підзвітними особами В»в журналі-ордері № 7, Головній книзі і балансі організації на перше число останнього місяця перед датою проведення перевірки. За наявності розбіжностей виявити їх причини.
Перевіряючи записи по кожному особовому рахунку в журналі-ордері № 7, необхідно виявити:
В· суми видавали під звіт авансів;
В· є накази (розпорядження) про направлення працівників у відрядження;
В· призначення та фактичне використання авансів;
В· строки подання авансових звітів,
В· чи є посвідчення з оцінками місця перебування відповідно до завдання;
В· правильність і своєчасність складання (Подання) авансових звітів;
В· правильність відшкодування витрат на відрядження і витрат на операційно-господарські потреби;
В· правильність складання кореспонденції рахунків за операціями з підзвітними особами;
В· своєчасність погашення заборгованості за раніше виданими авансами;
В· наявність виправдувальних документів з усіх операціями.
Необхідно також встановити законність і доцільність операційних і господарських витрат через підзвітні особи, можливість проведення цих витрат за безготівковими розрахунками.
При суцільній перевірці авансових звітів підзвітних осіб потрібно перевірити:
В· підписуються чи авансові звіти бухгалтером і затверджуються чи керівником організації. У разі, якщо представлений звіт не підписаний або не затверджений, по ньому не можна списувати суму з підзвітного особи на витрати або інші об'єкти обліку організації;
В· повноту і дійсність документів, що додаються. Часто припускаються помилки, докладаючи д...
