одаток на прибутокВ» та Закону В«Про податок на додану вартість В»для цілей оподаткування облік представницький витрат у межах норм і понад норм немає.
Порушуючи ПОРЯДКУ ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ видача грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, виробляється у сумах, перевищують необхідні.
За результатами опитування у аудитора складається певна думка про стан розрахунків з підзвітними особами на підприємстві. Представлений запитальник дозволяє зробити аудитору низку проміжних висновків, на підставі яких він у згодом визначить достовірність звітних даних.
Для виявлення кожного із можливих порушень чи зловживань розроблений певний набір контрольних процедур. Основними контрольними процедурами є:
Процедура 1.1.1 - перевірка відповідності підзвітних осіб, які отримують готівка їх каси на господарські витрати, списку осіб, які мають на це право, затвердженим керівником підприємства.
Процедура 1.1.2 - перевірка отримання підзвітних сум коштів особам, які не відзвітували за раніше отриманими авансами.
Процедура 1.1.3 - перевірка відповідності фактичного витрачання підзвітних сум цілям куди вони видані.
Процедура 1.1.4 - наявність підзвітних осіб у штаті підприємства.
Процедура 1.1.5 - перевірка правильності списання підзвітних сум за рахунок чистого прибутку підприємства. У випадках, коли рішенням керівника підприємства сума, видана під звіт, не повернуто і списується за рахунок чистого прибутку, аудитору необхідно переконатися в тому, що, по-перше, рішення про списання справді є, по-друге, що з підзвітних сум утриманий прибутковий податок, а також нараховані всі соц. фонди (включаючи Пенсійний фонд 1% і 28% відповідно).
Процедура 2.1.1 - перевірка повноти виправдувальних документів по відрядженнях, прикладених до авансових звітів.
Процедура 2.1.2 - перевірка наявності наказів про направлення працівників у відрядження.
Процедура 2.1.3 - перевірка правильності відшкодування витрат на відрядження. p> Процедура 2.1.4 - перевірка правильності ведення обліку відрядних витрат у межах і понад норм.
Процедура 2.2.1 - перевірка утримання прибуткового податку з сум перевищення відрядних витрат понад встановлених норм. Крім того, зі наднормативних витрат нараховують внески до Пенсійного фонду, Фонду обов'язкового медичного страхування і до Фонду зайнятості населення (до Фонду соціального страхування відрахування не виробляються). При оплаті працівникам витрат на короткострокові відрядження і в середині країни, так і його межі, в оподатковуваний дохід працівника не включаються:
В· добові в межах норм, встановлених законодавством;
В· витрати по найму житла в межах норм;
В· фактично вироблені і документально підтверджені витрати на проїзд до місця призначення і назад, збір за послуги аеропортів, страхові і комісійні збори, витрати на проїзд на аеродром чи вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок (крім проїзду на таксі), на провезення багажу, користування постільними речами в поїзді, витрати з отриманню закордонного паспорта і віз, прописку закордонного паспорта, а також з обміну чека у банку не готівкову іноземну валюту.
Процедура 2.2.2 - перевірка правильності виділення ПДВ у сумі витрат на відрядження. Суми ПДВ виділяють по
В· проїзду до місця службового відрядження і назад;
В· витратам на користування в поїздах постільними приладдям;
В· зберігання багажу;
В· витрат по найму житлового приміщення в межах норм.
Процедура 3.1.1 - перевірка правильності відображення в обліку ПДВ по набутими підзвітним особами матеріальних цінностей. p> На багатьох підприємствах незалежно від того, у якій організації придбані матеріальні цінності, тільки на підставі того, що вони придбані за готівку, ПДВ не виділяється і зі вартістю матеріальних цінностей списується на витрати виробництва, що призводить до їх завищення і заниження оподатковуваного прибутку.
Процедура 4.1.1 - перевірка відповідності фактичних розмірів представницьких витрат кошторисам. Представницькі витрати - це витрати підприємства з прийому та обслуговування представників інших підприємств, організацій та установ (включаючи іноземних), які прибули для переговорів з метою встановлення та підтримання взаємовигідного співробітництва, а також учасників, які прибули на засідання ради (правління) підприємства та ревізійної комісії. До представницьких витрат відносяться витрати, пов'язані з проведенням офіційного прийому (сніданку, обіду чи іншого аналогічного заходу) представників (учасників), їх транспортним забезпеченням, відвіданням культурно видовищних заходів, буфетним обслуговуванням під час переговорів і заходів культурної програми, оплатою послуг перекладачів, які не перебувають у штаті підприємства.
Процедура 4.1.2 - перевірка правильності ведення аналітичного обліку представницьких витрат у межах і понад ...
