Чистий грошовий потік є одним з основних показників, що застосовуються для оцінки фінансового стану. Він характеризує різницю між позитивним і негативним грошовими потоками (надходженням і витрачанням грошових коштів) і дозволяє багато в чому визначити фінансову рівновагу і темпи зростання ринкової вартості підприємства. Чистий грошовий потік розраховується за певний інтервал часу (звітний період) за формулою:
ЧДП=ПДП - ОДП,
де:
ЧДП - чистий грошовий потік;
ПДП - сума позитивного грошового потоку (надходження грошових коштів) за звітний період;
ОДП - сума негативного грошового потоку (витрачання грошових коштів) за звітний період.
Фінансовим службам підприємства рекомендується розраховувати чистий грошовий потік не тільки при складанні бізнес-планів або в інших обов'язкових випадках, але і після закінчення кожного звітного періоду. Це дозволить постійно контролювати ситуацію і своєчасно відповідним чином реагувати на будь-які зміни.
. Звіт про рух грошових коштів
Зміст звіту. Поняття операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.
Звіт про рух грошових коштів (форма № 4) - звіт компанії про джерела грошових коштів та їх використанні в даному часовому періоді.
Грошові кошти - найбільш ліквідна категорія активів, яка забезпечує організації найбільший ступінь ліквідності. У процесі здійснення всіх видів фінансових і господарських операцій організація генерує рух грошових коштів у формі їх надходження або витрачання.
Звіт про рух грошових коштів розкриває дані про рух грошових коштів у звітному періоді, що характеризують наявність, надходження і витрачання грошових коштів в організації.
Звіт про рух грошових коштів характеризує зміни у фінансовому становищі організації в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Звіт про рух грошових коштів доповнює бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки інформацією про здатність організації залучати і використовувати грошові кошти.
Звіт містить інформацію про рух грошових коштів організації, як в російських рублях, так і в іноземній валюті. Однак заповнюється він повністю в офіційній валюті РФ. При цьому одиниця виміру рублів - тисячі чи мільйони - повинна бути такою ж, як і в річному бухгалтерському балансі.
Формування цієї звітної форми регламентується ПБУ 23/2011 «Звіт про рух грошових коштів» (наказ Мінфіну від 2 лютого 2011 р № II н). Основним джерелом грошових коштів повинна бути поточна діяльність. Поточною діяльністю вважається діяльність організації, яка має на одержання прибутку як основного мети або не має одержання прибутку як такої мети у відповідності з предметами і цілями діяльності, тобто діяльність, яка відповідно до ПБУ 9/99 «Доходи організації» є звичайною.
У звіті про рух грошових коштів представляються дані, прямо випливають із записів на рахунках бухгалтерського обліку грошових коштів:
· 50 «Каса» (за винятком залишку по субсч.50/3 «Грошові документи»)
· 51 «Розрахунковий рахунок»
· 52 «Валютні рахунки»
· 55 «Спеціальні рахунки в банках» (за винятком залишку за субрах. 55/3 «Депозитні рахунки»)
· 57 «Переклади в шляху»
Звіт про рух грошових коштів складається з трьох основних розділів:
· Операційна діяльність - грошові потоки, що виникають, як правило, з основної, що приносить дохід, діяльності компанії.
· Інвестиційна діяльність - витрати на ресурси, призначені для генерування майбутнього доходу.
· Фінансова діяльність - грошові потоки, пов'язані з формуванням капіталу компанії.
Операційна діяльність
У цьому розділі відбиваються кошти від операцій, які сформували чистий прибуток за рахунок основної діяльності компанії відповідно до статуту. Сума грошових коштів, що виникає в результаті операційної діяльності, є найважливішим показником того, чи створює дана категорія діяльності достатньо грошових коштів для погашення позик, полдержания продуктивної здатності компанії, виплати дивідендів (та здійснення нових інвестицій) без залучення зовнішніх джерел фінансування. При прогнозуванні грошових потоків з операційної діяльності представляє цінність інформація про окремі їх компонентах в ув'язці з іншою інформацією.
Приплив грошових коштів забезпечується за рахунок наступних операцій:
· продаж товарів і надання пос...
