Активи і пасиви страхової компанії
Оцінка фінансового стану страхової організації проводиться за даними балансу страхової компанії (форма № 1) та звіту про фінансові результати та їх використання (форма № 2) (у зарубіжній практиці - звіту про прибутки і збитки). p> Баланс містить інформацію про майновий, фінансовому становищі, зобов'язання страхової компанії. В активі відображаються основні засоби, нематеріальні активи, матеріальні цінності та витрати, грошові кошти та фінансові вкладення. Розділ I пасиву балансу характеризує структуру власного капіталу, формованого з 2 джерел: внесків засновників і прибутку страховика. Розділи II і III пасиву показують розмір позикового капіталу, тобто зобов'язань страховика перед фізичними та юридичними особами. Зобов'язання включають страхові резерви, кредити банків, інші позикові та залучені кошти, резерви майбутніх витрат і платежів, розрахункові зобов'язання з перестрахувальним операціями та іншу кредиторську заборгованість.
Кожен елемент активу і пасиву називають статтею балансу. Оцінка статей балансу проводиться виходячи з припущень і вимог, передбачених законодавством. Оцінка здійснюється в грошовому відображенні - в рублях.
Статті активу розташовуються в порядку зростання ліквідності, тобто в залежності від того, як швидко дане майно можна звернути в грошову форму. Актив балансу розкриває предметний склад майна страхової компанії.
Пасив балансу показує, яка величина засобів вкладена в господарську діяльність страхової компанії і хто і в якій формі брав участь у створенні майна страхової компанії.
Статті пасиву балансу розташовуються по зростаючій терміновості повернення зобов'язань. При складанні балансу необхідно дотримання наступних правил:
• дані балансу на початок року повинні відповідати даним на кінець минулого року;
• не допускається залік між статтями активів і пасивів, статтями прибутків і збитків, крім випадків, коли такий залік передбачено відповідними положеннями з обліку;
• окремі показники позначаються на нетго-оцінці, тобто за мінусом регулюючих величин (зносу, амортизації, оціночних резервів), які повинні розкриватися в поясненнях до балансу і звіту про прибутки та збитки;
• активи і пасиви повинні показуватися в залежно від терміну їх обігу (погашення) на довгострокові (понад один року) і короткострокові (до одного року включно);
• залишки по рахунках обліку, що відображає розрахунки, в балансі наводяться у розгорнутому вигляді: залишки по рахунках аналітичного обліку, за якими є дебетове сальдо, - в активі, кредитове сальдо - у пасиві;
достовірність даних обліку повинна підтверджуватися результатами інвентаризації майна і зобов'язань, проведеної перед складанням річного звіту.
Співвідношення між окремими розділами балансу робить вирішальний вплив на платоспроможність і фінансову стійкість страхової організації. Головним критерієм оцінки є відповідність розміру власного капіталу обсягом взятих зобов'язань, яке означає достатність вільних резервів. Згідно зі ст. 27 Закону "Про страхування" для забезпечення своєї платоспроможності страховики зобов'язані дотримуватися нормативні співвідношення між активами і прийнятими ними страховими зобов'язаннями. Методика розрахунку таких співвідношень та їх нормативні розміри встановлені Росстрахнадзором (Наказ № 02-02/20 від 30 жовтня 1995 года). Фактичний розмір перевищення активів над зобов'язаннями або величину вільних резервів можна визначити за балансом:
В В
Активи (підсумок активу балансу)
В
Зобов'язання
(II і III розділи пасиву)
В
Власний капітал (I розділ пасиву)
В В В В br/>
Порівнюючи величину власного капіталу з нормативними розмірами, можна судити про достатність вільних резервів страховика. Нормативне співвідношення активів і прийнятих зобов'язань також дозволяє встановити економічно обгрунтований розмір обов'язкового перестрахування частини відповідальності, що перевищує можливості виконання за рахунок власних коштів і створюваних резервів. Відповідно до російської методикою нормативний розмір перевищення активів над зобов'язаннями становить 16% річної суми надійшли страхових внесків, скоригованих з урахуванням операцій з перестрахування. Однозначно, що фактичний розмір вільних резервів повинен бути не нижче встановленого нормативного розміру, що іменується в зарубіжній практиці резервом ...
