Задача 1
Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку такі господарські операції, обгрунтувати прийняті рішення, посилаючись на відповідні документи бухгалтерського, податкового та цивільного законодавства.
Організація-експортер відповідно до укладеного контракту справила відвантаження партії жіночих пальто на суму 12 000 дол США. Відповідно до умов контракту всі ризики, а отже, і право власності на товар, переходять в момент передачі товару авіаперевізнику. ВМД по партії товару оформлена митними органами 16 січня 2008 Сума ПДВ, сплачена постачальнику при придбанні даної партії пальто на території РФ, склала 45 000 руб. Валютна виручка в сумі 12 000 дол США зарахована на валютний рахунок організації-експортера 20 червня 2008
Повний пакет документів, що підтверджують обгрунтованість застосування податкової ставки з ПДВ 0%. НЕ був зібраний організацією. Облікової політикою організації передбачено, що моментом визначення податкової бази по ПДВ є день відвантаження товару. Податковим періодом з ПДВ є календарний місяць. Доходи і витрати з метою оподаткування прибутку визначаються методом нарахування. p align="justify"> Відобразіть в обліку операції, пов'язані з нарахуванням ПДВ з реалізації товару в режимі експорту.
Згідно п. 24 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, записи в бухгалтерському обліку по валютних рахунках організації, а також за операціями в іноземній валюті проводяться в рублях в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом ЦБ РФ, що діє на дату здійснення операції. Одночасно вказані записи здійснюються у валюті розрахунків і платежів. p align="justify"> Виручка від продажу товарів відповідно до п. 5 Положення з бухгалтерського обліку В«Доходи організаціїВ» ПБУ 9/99, є доходом від звичайних видів діяльності. Вона визнається в бухгалтерському обліку при наявності умов, перелічених у п. 12 ПБО 9/99, і приймається до обліку в сумі, що дорівнює величині надходження грошових коштів та іншого майна та (або) величини дебіторської заборгованості, виходячи з ціни, встановленої договором між організацією і покупцем (п. 6 ПБО 9/99). У даному випадку організація відповідно до укладеного контракту отримує дохід в іноземній валюті. Згідно п. 6 Положення з бухгалтерського обліку В«Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валютіВ» ПБУ 3/2000, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 10.01.2000 № 2н, доходи організації в іноземній валюті приймаються до бухгалтерського обліку за курсом ЦБ РФ , що діяв на дату здійснення операції в іноземній валюті, якою відповідно до Додатком до ПБО 3/2000 є дата визнання доходу в іноземній валюті.
Оподаткування ПДВ операцій з реалізації товарів, поміщених у митний режим експорту за умови їх фактичного вивезення за межі митної території Російської Федерації і подання до податкових органів документів, передбачених ст. 165 Податкового кодексу РФ, проводиться за податковою ставкою 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Згадані документи подаються платниками податків у термін не пізніше 180 днів, рахуючи з дати оформлення регіональними митними органами вантажної митної декларації на вивезення товарів у митному режимі експорту (п. 9 ст. 165 НК РФ). Таким чином, до закінчення зазначеного терміну експортер не зобов'язаний робити в бухгалтерському обліку запис, що відображає нарахування ПДВ. Прийняти до відрахування В«вхіднийВ» ПДВ експортер має право після надання до податкових органів документів, передбачених ст. 165 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ). p align="justify"> Відповідно до п. 11, 12 ПБУ 3/2000, якщо на дату виконання зобов'язань з оплати дебіторської заборгованості, вираженої в іноземній валюті, або на дату складання бухгалтерської звітності курс Центрального Банку Російської Федерації відрізняється від його курсу на дату прийняття зобов'язання до бухгалтерського обліку, то виникає курсова різниця, яка відображається у бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності в тому звітному періоді, до якого належить дата виконання зобов'язань з оплати або за який складається бухгалтерська звітність. Згідно п. 48 Положення з бухгалтерського обліку В«Бухгалтерська звітність організаціїВ» ПБУ 4/99, організація повинна складати проміжну бухгалтерську звітність за місяць, квартал наростаючим підсумком з початку звітного року, якщо інше не встановлено законодавством Російської Федерації. Отже, курсова різниця щомісячно відображається у бухгалтерському обліку організації як позареалізаційні доходи або позареалізаційні витрати (п. 13 ПБО 3/2000), що відображається записом за дебетом рахунка 91 В«Інші доходи і витратиВ», субрахунок 91-2 В«Інші витратиВ» у кореспонденції з кредитом рахунку 62, субрахунок 62-1, якщо курс іноземної валюти знизився з моменту останньої переоцінки. Якщо ж курс іноземної валюти вирі...
