) підтримки взаємного співробітництва, а також учасників, які прибули на засідання ради директорів (правління) чи іншого керівного органу платника податків, незалежно від місця проведення зазначених заходів;
· проведення офіційного прийому (сніданку, обіду чи іншого аналогічного заходу) для зазначених осіб, а також офіційних осіб організації - платника податків, що беруть участь в переговорах;
· транспортне обслуговування доставки цих осіб до місця проведення представницького заходу і (або) засідання керівного органу і назад;
· буфетне обслуговування під час переговорів;
· оплата послуг перекладачів, які не перебувають у штаті платника податків, щодо забезпечення перекладу під час проведення представницьких заходів.
Склад представницьких витрат платника податку визначено п. 2 ст. 264 НК РФ. У порівнянні з переліком представницьких витрат, визначених Постановою з метою бухгалтерського обліку, в НК РФ види цих витрат обмежені: в них не включаються оплата готелів як для керівників і членів делегацій, так і для супроводжуючих осіб, оплата харчування (добові), культурні, побутові та інші витрати, придбання сувенірів. Податкове законодавство не відносить до представницьких витрат витрати на організацію розваг, відпочинку, профілактики та лікування захворювань учасників представницьких заходів.
Згідно п.2 ст.264 НК РФ представницькі витрати протягом звітного (податкового) періоду включаються до складу інших витрат у розмірі, що не перевищує 4 відсотки від витрат платника податку на оплату праці за цей звітний (податковий) період.
Представницькі витрати відносяться до витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, тому крім виконання звичайних вимог при оформленні підтверджуючих документів необхідно обгрунтувати, що зроблені витрати пов'язані з підприємницькою діяльністю установи.
Виправдувальними документами представницьких витрат є: рахунки підприємств громадського харчування, товарні чеки, чеки ККМ, документи про оплату транспортних витрат, документи про оплату послуг перекладача і т. д.
Можливі операції:
Таблиця 4.
Зміст операції: ДтКт1) Видано працівнику з каси під звіт грошова сума на представницькі расходи.50712) Списані представницькі расходи.44713) Враховано ПДВ по представницьких расходам.19714) ПДВ до возмещенію.68/2195) Повернено в касу невикористана підзвітна сумма5071
Приклад:
Директор ТОВ ??laquo; Аміго з метою підтримки подальшого
співпраці з організацією-покупцем провів офіційний прийом 10.12.14г. Для цього директору ТОВ ??laquo; Аміго Єгорову Є.В. за видатковим касовим ордером № 96 від 03.12.14г. виданий підзвіт з каси в сумі 25000 рублів.
Аванс був виданий на підставі наступних документів:
) НАКАЗ керівника №59 від 03.12.14г. Про проведення офіційного прийому представників ТОВ ??raquo; Квадро
) Програма офіційного прийому представників
ООО Квадро від 05.12.14г.
) Кошторис витрат на проведення офіційного прийому представників
ООО Квадро від 05.12.14г. (приблизна сума витрат склала 25000 рублів)
грудня 2014р. директором підприємства був складений звіт
" Про проведення офіційного прийому представників
ООО Квадро " і зданий в касу авансовий звіт №43 від 11.12.14г. з усіма документами, що підтверджують витрати.
За прибуткового касового ордеру №103 від 11.12.14г. повернута в касу невикористана підзвітна сума у ??розмірі 700 рублів.
Сформулюємо всі господарські операції, що виникли в даній ситуації, складемо за операціями бухгалтерські проводки і занесемо всю інформацію в журнал реєстрації господарських операцій.
Документ і зміст операції: ДтКтСумма1) Видатковий касовий ордер №96 від 03.12.14г. На видачу підзвіту на представницькі витрати Єгорову Е.В.7150250002) Кошторис витрат на проведення офіційного прийому представників ТОВ ??laquo; Квадро від 05.12.14г. Відображення зроблених витрат (без ПДВ) .447120593,23) Відображено ПДВ від вироблених расходов.19713706,84) ПДВ до возмещенію.68/2193706,85) Прибутковий касовий ордер №103 від 11.12.14г. Повернено невикористану суму в кассу.5071700
. 2 Удосконалення обліку розрахунків з підзвітними особами
Нерідко в організаціях припускаються помилок у розрахунках із підзвітними особами внаслідок недбалого ведення бухгалтерського обліку, і відсутності контролю над розрахунками з працівника...
