ізація здійснює великий обсяг операцій в іноземній валюті, то перерахунок може бути проведений за середнім курсом. Однак при цьому необхідно, щоб зміни іноземного курсу валюти за аналізований період були незначними.
Слід враховувати, якщо компанія здійснювала конверсійні операції, наприклад, обмінювала рублі на іноземну валюту для того щоб оплатити імпорт товарів або ж навпаки, обмінювала іноземну виручку на рублі і при цьому ці операції відбувалися негайно, то у звіті про рух грошових коштів дані грошові потоки повинні відображатися без урахування проміжного перерахунку іноземної валюти в рублі.
Звіт про рух грошових коштів (форма № 4) забезпечує користувачів даними про рух грошових коштів за основними видами діяльності (поточної, інвестиційної, фінансової). Форма № 4 дозволяє оцінити загальні суми приходу і відходу грошових коштів.
На підставі інформації, отриманої з Звіту про рух грошових коштів та її аналізу можливо більш ефективне управління грошовим потоком, яке призводить призведе до:
- поліпшенню оперативного управління, особливо з точки зору збалансованості надходжень і витрачання грошових коштів;
- зростанню продажів та оптимізації витрат за рахунок великих можливостей маневрування ресурсами компанії;
- поліпшення управління борговими зобов'язаннями;
- можливості вивільнення коштів для інвестування при відносно невеликих витратах;
- більшій кількості альтернатив фінансової реструктуризації;
- створенню надійної бази для оцінки ефективності роботи кожного з підрозділів компанії, а також її фінансового стану в цілому (особливо при аналізі грошових потоків за сферами діяльності);
- можливості швидкого реагування на зміни в ринковому середовищі.
У світовій практиці звіт про рух грошових коштів став одним з основних документів бухгалтерської (фінансової) звітності, оскільки інформація про рух грошових коштів організації корисна в якості бази для оцінки її здатності залучати і використовувати грошові кошти.
Всі показники, що характеризують грошові надходження та виплати, об'єднані в три підрозділи:
- рух грошових коштів по поточній діяльності;
- рух грошових коштів з інвестиційної діяльності;
- рух грошових коштів з фінансової діяльності.
Сумарний вплив трьох грошових потоків визначає зміну за період, яке вивіряється з початковим і кінцевим сальдо грошових коштів.
У звіті про рух грошових коштів, в кожному розділі спочатку відображаються показники, що характеризують надходження грошових коштів, а потім - їх витрата. Інформація про витрату грошових коштів відображається в круглих дужках.
При поданні даних про рух грошових коштів в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності в кожній зазначеній частині діяльності повинні бути приведені чисті грошові кошти від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, від продажу основних засобів і іншого майна, отримання авансів, бюджетних коштів і коштів іншого цільового фінансування, кредитів, позик, дивідендів, відсотків по фінансових вкладеннях і іншим надходженням, напрямок грошових коштів на оплату товарів, продукції, робіт, послуг, на оплату праці, на відрахування в державні позабюджетні фонди , на видачу авансів, на фінансові вкладення, на виплату дивідендів, відсотків по цінних паперах, на розрахунки з бюджетом, на оплату відсотків за отриманими кредитами і позиками й інші виплати і перерахування.
Список використаної літератури
1.Федеральний Закон Російської Федерації «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р № 129-ФЗ, зі змінами та доповненнями.
.Положеніе по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації 4/99, затверджено наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 29.07.98 р № 34н.- С. 3.
.ПБУ 23/2011 «Звіт про рух грошових коштів», затверджено Наказом від 02.02.2011 № 11н Мінфін Росії.
.Комментарій до ПБО 23/2011 «Звіт про рух грошових коштів».
.БУХГАЛТЕРСЬКИЙ фінансовий облік. Практикум: Учеб. посібник для вузів/Під ред. Ю.А. Бабаєв.- 2-e изд., Перераб. і доп.- М: Вузівський підручник, 2012. - 496 с.
.БУХГАЛТЕРСЬКИЙ облік/Ю.А. Бабаєв.- М .: Проспект, 2012. - 432 с.
.БУХГАЛТЕРСЬКИЙ облік: Підручник/В.Г. Гетьман, В.Е. Керімов, З.Д. Бабаєв??, Т.М. Неселовському.- М .: Инфра-М, 2012. - 717 с.
.БУХГАЛТЕРСЬКИЙ управлінський облік. Навчальний посібник/Н.П. Кондраков, М.А. Іванова.- М .: Инфра-М, 2012. - 352 с.
.БУХГАЛТЕРСЬКИЙ облік: Навчальний посібник/М.П. Переверзєв, А.М. Лун...
