иробниче обладнання на суму 1180000 крб. (в т.ч. ПДВ 18% - 180 000 руб.). Ця сума буде записана за статтею «На придбання об'єктів заснованих засобів (включаючи дохідні вкладення в матеріальні цінності) і нематеріальних активів».
У цьому ж році ТОВ «Світ надало довгостроковий позику іншій організації у розмірі 200000 руб. Ця сума буде відображена за статтею «На фінансові вкладення».
Таким чином, «Направлено грошових коштів - всього» складе: 1380000 руб. (1180000 руб. + 200000 руб.).
Різниця між отриманими і витраченими коштами у межах інвестиційної діяльності організації складе: 800 000 руб. (2180000 руб. - 1380000 крб.). Ця різниця буде відображена за статтею «Результат руху грошових коштів від інвестиційної діяльності».
Розділ «Рух грошових коштів з фінансової діяльності».
У 2011 році ТОВ «Світ» отримало позику у свого ділового партнера у розмірі 400000 руб. Ця сума позики буде відображена за статтею «Надійшло кредитів і позик».
Крім того, організація отримала і повернула в 2011 році кредит, взятий в банку. Сума кредиту склала 280 000 руб. Ця сума буде вказана за статтею «Надійшло кредитів і позик» і «Направлено грошових коштів на погашення кредитів і позик».
Різниця між отриманими і витраченими коштами у межах фінансової діяльності організації складе: 400 000 руб. (400000 руб. + 280000 руб. - 280 000 руб.). Ця різниця буде відображена за статтею «Результат руху грошових коштів від фінансової діяльності».
Різниця між сумами грошових коштів, що надійшли і витрачених у рамках усіх видів діяльності організації (поточної, інвестиційної та фінансової), складе: 1284000 руб. (84000 руб. + 800000 руб. + 400000 руб.). Така різниця буде відображена за статтею «Результат руху грошових коштів за звітний період».
Залишок грошовий засобів організації на 31.12.2011 р складе: 1284000 руб. Він буде відображений за статтею «Залишок коштів на кінець звітного періоду».
Заповнений Звіт про рух грошових коштів (форма ОКУД 0710004) ТОВ «Світ» за 2011 рік буде виглядати як в додатку 2.
Таким чином, говорячи про відображення грошових потоків у звіті необхідно відзначити, що всі суттєві надходження повинні відображатися окремо від платежів організації (пункт 15 ПБУ 23/2011). У згорнутому вигляді відображається рух грошових коштів (пункти 16, 17 ПБО 23/2011):
- коли вони характеризують не стільки діяльність організації, скільки діяльність її контрагентів;
- коли надходження від одних осіб обумовлює відповідні виплати іншим особам;
- коли вони відливаються швидким оборотом, великими сумами і короткими термінами повернення.
Висновки і пропозиції
Бухгалтерська звітність дає інформацію для прийняття управлінських рішень. Формування бухгалтерської звітності є однією з головних завдань бухгалтерського обліку, а звіт про рух грошових коштів є однією зі складових бухгалтерської фінансової звітності.
У Росії даний звіт не є обов'язковим, а розглядається лише як частина пояснень до річної звітності і може не представлятися у складі проміжної звітності, за МСФЗ ж дана форма є основною і повинна представлятися за кожний період, за який складається фінансова звітність.
Даний звіт необхідний як керівникам для контролю над грошовими потоками, так і стороннім інвесторам та акціонерам, які на підставі цього звіту можуть робити висновки про управління ліквідністю фірми, про її доходи та здатності фірми залучати значні суми грошових коштів.
Показники Звіту про рух грошових коштів повинні відображатися у валюті Російської Федерації - рублях (пункт 18 ПБУ 23/2011).
Звіт про рух грошових коштів підрозділяє грошові надходження і виплати на три основні категорії: поточна діяльність, інвестиційна діяльність та фінансова діяльність. Угруповання потоків грошових коштів з цих трьох категорій дозволяє відобразити вплив кожного з трьох основних напрямків діяльності фірми на грошові кошти.
Величина грошових потоків в іноземній валюті повинна відображатися в рублях за курсом Центрального Банку Російської Федерації на дату здійснення або надходження платежу. Раніше грошові кошти в іноземній валюті перераховуються в рублі на дату складання Звіту про рух грошових коштів (31 грудня). Тому, якщо у організації на початок звітного року була в наявності іноземна валюта, то показник рядка «Грошові кошти» бухгалтерського балансу на початок звітного року не збігається з показником звіту про рух грошових коштів «Залишок коштів на початок звітного періоду».
Якщо орган...
