00 рублів з оплатою грошовими коштами.
Бухгалтерська залишкова вартість на момент вибуття становить 126 000-6 * 4200=100800 рублів.
Податкова залишкова вартість на момент вибуття становить (див. розрахунок вище) 97604 рубля.
Відображення операції 3 в обліку:
№СодержаніеДтКтСумма1Спісаніе первісної вартості сервера і нарахованої амортизації на окремий субрахунок рахунку 01 Вибуття основних засобів 01 0201 01 126 000 25 2002Отраженіе реалізації сервера (списання з рахунку 01 і відображення заборгованості покупця) 91/2 +6201 91/1100 800120 0003Начісленіе ПДВ за операцією реалізаціі91/26820 0004Спісаніе фінансового результату від реалізації (збитку) 9991/9800
Коментар до відображення в обліку операції 3:
З метою оподаткування прибутку отримано прибуток: 100 000-97 604=2396 рублів, що у відповідності зі ст.323 НК РФ повинна бути включена до складу податкової бази в періоді реалізації.
ВИСНОВОК
Виробничо-господарська діяльність підприємств забезпечується не тільки за рахунок використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, але і за рахунок основних виробничих фондів, тобто основних засобів.
Основні засоби відіграють величезну роль у процесі виробництва, так як вони у своїй сукупності утворюють виробничо-технічну базу і визначають виробничу потужність підприємства.
У даній роботі були розглянуті основні правила та особливості бухгалтерського обліку основних засобів і розрахунку податкових наслідків відповідних операцій. У ній мали місце вимушені відступу від основної теми, викликані тим, що на основні засоби, природно, поширюється ряд загальних правил бухгалтерського та податкового обліку, встановлених для операцій з майном організації. Ці відступу показали в тому числі і тісний взаємозв'язок порядку обліку різних об'єктів бухгалтерського обліку.
Безумовно, не всі твердження, наведені в цій роботі, можна визнати безперечними, що природно при очевидній неоднозначності багатьох положень бухгалтерських та податкових нормативних документів.
У роботі майже або зовсім не були порушені питання про порядок організації системи податкового обліку операцій з основними засобами, порядку ведення обліку будівництва основних засобів, порядок складання статистичної звітності, порядок обліку основних засобів за IAS і коригування відповідних показників російської звітності при складанні звітності по IAS і т.п. Ці питання можуть бути висвітлені в рамках спеціалізованих або більш докладних досліджень.
Список використаних джерел
1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частини перша, друга, третя і четверта: текст із змінами та доповненнями на 11 січня 2011 року.- М .: Ексмо, 2011. - 510 с.
. Податковий Кодекс Російської Федерації. Частини перша і друга. Станом на 09 лютого 2011 року.- М .: Юрайт, 2011. - 749 с.
. Федеральний закон від 06.12.2011 року № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік».
. Положення з бухгалтерського обліку від 30.03.2001 року № 26н (ред. Від 25.10.2010) «Про затвердження положення по бухгалтерському обліку« Облік основних засобів »ПБУ 6/01»//Російська газета.- 2010. - 01 грудень.
. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації.- М .: Видавництво «Ексмо», 2010. - 288 с.
. Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації», ПБО 1/2008, затверджено наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 року № 106н, зі змінами від 08.11.2010 № 144н//Фінансова газета.- 2011. - 15 лютого.
. Наказ Міністерства фінансів РФ від 2 липня 2010 року N 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій»//Російська газета.- 2010. - 03 вересень.
. Наказ Міністерства фінансів Російської Федерації від 31 жовтня 2000 року № 94н (ред. Від 08.11.2010) «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню»//Російська газета.- 2010. - 18 листопада.
. Агабекян О.В., Макарова К.С. Облік та оподаткування основних засобів. М .: Податковий вісник, 2010. - 288 с.
. Агафова М.Н. Основні засоби - М .: Податковий вісник, 2010. - 304 с.
. Анциферова І.В. Бухгалтерський фінансовий облік: навчальний посібник.- М .: Дашков і К, 2008. - 800 с.
. Астахов В.П. Бухгалтерський (фінансовий) облік: навчальний посібник.- 8-е изд., Доп. і перераб.- Ростов-на-Дону: Фенікс, 2007. - 891 с.
. Б...
