івлі складається з операційного та фінансового бюджетів. Обидва бюджету містять ряд приватних бюджетів, які пов'язані між собою, взаємозалежні і взаємообумовлені:
. Відправною точкою при складанні операційного бюджету є формування бюджету продажів, який визначається не стільки виробничими можливостями організації, скільки можливостями збуту на ринку.
Мета даного бюджету - розрахувати обсяг продажів в цілому і по всіх видах продукції. При розробці бюджету продажів керівництву організації слід взяти до уваги всі зовнішні обмеження і прогнозні оцінки, що стосуються особливостей даного виду діяльності організації та ринкової ситуації (дії конкурентів, еластичність цін на продукцію), а також оцінку загальноекономічних чинників бізнесу, дії яких відноситься до планованому періоду ( темп інфляції, зміна податкової політики).
Бюджет продажів виглядає як документ, в якому наведено обсяги продажів, ціни і виручка по всій номенклатурі продукції, що продається.
. Після того як керівництву організації стає ясний можливий обсяг реалізації товару, з урахуванням наявних запасів на початок планованого періоду і бюджету запасів на кінець періоду, розробляється бюджет закупівель товарів:
- З бухгалтерської звітності беруться дані на початок і кінець періоду по залишках товарів.
- Дані за планом реалізації товарів шляхом складання об'єднуються із залишками товарів на кінець періоду і потім віднімаються запаси товарів на початок періоду.
- Підсумкове значення кількості необхідних товарів для виконання плану реалізації складає бюджет закупівель.
. Складання бюджету собівартості проданих товарів на основі допоміжних бюджетів.
Собівартість проданих товарів визначається як сума запасів товарів на початок періоду та собівартості товарів закуплених за період, зменшена на вартість товарного запасу на кінець періоду. У свою чергу собівартість товарів закуплених за період обчислюється так, собівартість товарів закуплених - це сума прямих витрат на придбання та адміністративних, комерційних, маркетингових витрат.
. Розробка бюджету адміністративних, маркетингових, комерційних та інших витрат. Бюджети накладних витрат на реалізацію (комерційних) і адміністративних (управлінських) накладних витрат підготовляються в розрізі окремих статей цих витрат за центрами відповідальності.
При розробці бюджету комерційних витрат слід виходити як з передбачуваних протягом бюджетного періоду обсягів продажів, так і уявлень керівництва про необхідність і інтенсивності зусиль по просуванню продукції до покупця. Такі види діяльності, як реклама і стимулювання попиту, тісно пов'язані зі стратегічними цілями організації. Бюджет накладних управлінських витрат визначається в першу чергу оцінкою витрат, які слід понести для підтримки всіх видів діяльності організації, також для підтримки організації як бізнес-одиниці.
. Розрахунок результату від реалізації. Формування звіту про прибутки і збитки. Наступний етап у розробці операційного бюджету - калькуляція собівартості реалізації та визначення рентабельності і маржинального доходу за видами продукції. Маючи всі вихідні дані для розрахунку планової собівартості реалізації за видами продукції, можна зробити прогноз того доходу, який буде отриманий від продажу того чи іншого виду товару.
Для отримання результату собівартості реалізації по видум продукції необхідно провести розподіл планової величини загальних витрат за окремими видами товару. Тим самим розраховуються повні питомі витрати на одиницю товару по видах продукції, планованої до продажу в бюджетному періоді.
Метою фінансового бюджету є розробка прогнозованого балансу, який є результатом як фінансових, так і нефінансових операцій компанії. Він складається з використанням даних плану прибутків і збитків, бюджету капітальних вкладень і прогнозу руху грошових коштів. Фінансові бюджети рекомендується готувати у форматах самої звітності, оскільки в цьому випадку їх можна буде використовувати також як орієнтири при проведенні контролю процедур фінансового обліку [25].
Інвестиційний бюджет - невід'ємна частина зведеного бюджету. У ньому відбиваються всі притоки і відтоки грошових коштів з інвестиційної діяльності підприємства. У інвестиційний бюджет можуть включатися:
- заходи, які передбачені стратегічним планом розвитку;
- проекти, які повинні бути виконані на вимогу державних органів управління;
- проекти, пов'язані з реалізацією поточних бюджетів;
- проекти, які спрямовані на ліквідацію наслідків надзвичайних ситуацій.
При...
