Ф суми. Аналогічне по суті визначення, але поняття «застосування податкових відрахувань» наведено Бризгалін А.В. [16]: Застосування податкових вирахувань, на його думку, є зменшення загальної суми податку, обчисленої за оподатковуваними операціями, на суми ПДВ, пред'явлені постачальниками товарів (робіт , послуг) або сплачені платниками податків з інших підстав (наприклад, з авансів, штрафів тощо);- У вузькому сенсі податкове вирахування являє собою суму, на яку підлягає зменшенню податок, який підлягає сплаті до бюджету.- І нарешті, податкове вирахування означає суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню шляхом повернення або заліку. Слід враховувати, що таке розуміння податкових відрахувань можливо тільки при відшкодуванні ПДВ. Можливо умовно класифікувати податкові відрахування, передбачені статтею 171 (і статтею 172) НК РФ на основні і похідні податкові відрахування. Основними податковими відрахуваннями, на нашу думку, є суми ПДВ, передбачені пунктом 2 статті 171 НК РФ. Податковими відрахуваннями є суми ПДВ, пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації в митних режимах випуску для вільного обігу, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території в відношенні: 1) товарів (робіт, послуг), придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування, за винятком товарів, передбачених п.2 ст.170 НК РФ; 2) товарів (робіт, послуг), придбаних для перепродажу. Пункт 2 статті 171 НК РФ щодо операцій з реалізації товарів, вивезених у митному режимі експорту за межі митної території Російської Федерації, і подання до податкових органів документів, передбачених статтею 165 НК РФ, слід розглядати одночасно з пунктом 3 статті 172 НК РФ, оскільки в статті 173 НК РФ згадуються податкові відрахування, передбачені пунктом 3 статті 172 НК РФ. Однак при прочитанні пункту 3 статті 172 НК РФ видно, що ніякі податкові відрахування їм не передбачені. Відповідно до пункту 3 статті 172 НК РФ відрахування сум ПДВ, передбачених статтею 171 НК РФ, щодо операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), зазначених у пункті 1 статті 164 НК РФ, виробляються тільки при поданні до податкових органів відповідних документів, передбачених статтею 165 НК РФ. Безумовно, що в пункті 3 статті 172 йдеться про податкові відрахування, передбачених пунктом 2 статті 171 НК РФ, щодо операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за нульовою податковою ставкою. Названі податкові відрахування в силу історичних причин, що згадуються раніше, отримали назву як суми ПДВ, сплаченого постачальникам матеріальних ресурсів, використаних при виробництві та реалізації експортної продукції.
Таким чином, податкові відрахування являють собою податкову пільгу, за допомогою використання якої платник податків має право зменшити свої оподатковувані доходи. Сутність податкового вирахування полягає в тому, що з оподатковуваної бази (доходів за період) платника податків віднімається деяка сума, розмір якої залежить від податкової ситуації.
1.3 Оцінка податкового тягаря і його впливу на добробут платників податків
податковий пільга вирахування інвестиційний
Останнім часом питань податкового навантаження на економіку в цілому, і на окреме підприємство, зокрема, приділяється велика увага. Однак, у зв'язку з реформуванням податкової системи, спрямованим на підвищення темпів економічного зростання, проблема тяжкості податків для населення практично не зачіпається. І це не випадково. Справа в тому, що розрахунки податкового навантаження на населення досить складні, а її вплив на виробництво не очевидно. Податкове навантаження на населення впливає на економіку опосередковано - через зміну сукупного попиту: чим менше податкове навантаження на населення, тим більше коштів вивільняється для пред'явлення споживчого та інвестиційного попиту.
Разом з тим ефект скорочення податкового навантаження наштовхується на протидію інших факторів, які згладжують або зовсім знищують його для населення. Вжиті в останні роки заходи щодо зниження податкового навантаження на економіку Росії не привели до зниження цін на товари. Це означає, що весь ефект від її зниження дістався товаровиробникам і не був підкріплений очікуваним зростанням сукупного попиту. Так, Пансков В.Г. зазначає, що скасування податку з продажів заощадила для підприємств 70 млрд. рублів, зниження ставки ПДВ до 18% - 100 млрд. руб. [17]. Однак, населення не помітило цього зниження податків, оскільки не відбулося одномоментного зниження цін. Можна лише припустити, що темп їх підвищення знизився, але це не підкріплено жодними розрахунками.
Таким чином, можемо констатувати, що зроблені в останні роки заходи уряду країни щодо скорочення податкового тягаря да...
