Велику увагу слід приділити динаміці зміни кредиторської та дебіторської заборгованості. Бажано, щоб кредиторська заборгованість була трохи вище дебіторської. Це обумовлено тим, що дебіторська заборгованість - це гроші тимчасово абстрактні з обороту, а кредиторська - грошові кошти, залучені в оборот. Також небажано сильне перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською, бо у разі вимоги кредиторів (особливо по короткострокової заборгованості) повернути борг, підприємство може бути поставлено в залежність від фінансового стану дебіторів.
Такий стан справ дозволяє зробити наступні висновки:
співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості не задовольняє вимогам фінансової незалежності підприємства;
коливання суми грошових коштів в касі і на розрахунковому рахунку говорять про нестабільність в отриманні і особливо витрачання грошових коштів;
Проведемо аналіз основних джерел припливу і відтоку грошових коштів (таблиця 6).
Таблиця 6 Аналіз грошових потоків за видами діяльності ТОВ ??laquo; Кубушка за 2011-2012 р.р., тис. руб.
Показатель01.01.2011г01.01.2012г.01.01.2013г1.Текущая деятельность1.1.Положітельний грошовий поток75748,044063,049011,01.2.Отріцательний грошовий поток74126,042872,047117,01.3.Чістий грошовий поток1622,01191 , 01894,02.Операціонная деятельность2.1.Положітельний грошовий поток0002.2.Отріцательний грошовий поток507,001836,02.3.Чістий грошовий потік - 507,00-1836,03.Внереалізаціонная деятельность3.1.Положітельний грошовий поток157,00740,03.2.Отріцательний грошовий поток300,0950,0474,03.3.Чістий грошовий потік - 143,0-950,0266,03.4.Налог на прібиль972,0145,078,04.Ітого ЧДП/чистий прібиль736,0463,0246,0
У перебігу 2011 - 2012 рр. спостерігалася тенденція до збільшення загального чистого грошового потоку, але в 2012 р вона зменшилася. Сталося це в результаті виплат за банківським кредитом - негативному грошовому потоку з операційної діяльності. Безсумнівно, це є негативним фактів у фінансово-економічної діяльності підприємства. Частка чистого грошового потоку по основній діяльності становила в 2011-2012 рр. 1,42%, 3,11%, і 3,56% відповідно.
Т.е. в цілому підприємство працює досить стабільно, хоча для підприємства така питома вага прибутку є недостатньо високим. Результатом операційної діяльності протягом усього досліджуваного періоду були збитки або негативні грошові потоки, що призвело до зменшення чистого прибутку в кожному звітному році до 3,1%, 2,8%, 4,53% і 1,25% відповідно. Можна стверджувати, що на підприємстві абсолютно не розвинена система управління фінансами, не ведеться робота по вигідному розміщенню тимчасово вільних грошових коштів (інвестування), тобто необхідно приділити увагу ТОВ ??laquo; Кубушка фінансового планування та прогнозування руху грошових коштів з метою отримання подальшого доходу.
Зробимо оцінку достатності коштів на ТОВ ??laquo; Кубушка raquo ;. Для цього розрахуємо тривалість періоду їх обороту. Тривалість періоду становить 30 днів, так як розраховуються значення показника за місяць. Для розрахунку були залучені внутрішні облікові дані про величину залишків на початок і кінець періоду за рахунками грошових коштів. На ТОВ ??laquo; Кубушка більша частина розрахунків проходить через касу, тому зазначені витрати грошових коштів по рахунку каси були додані до суми кредитового обороту по розрахунковому рахунку. Розрахунок періоду обороту грошових коштів показано у таблиці 7.
Таблиця 7 Зміна тривалості обороту грошових коштів по місяцях ТОВ ??laquo; Кубушка за 2012 рік, тис. руб.
ПоказателіОстаткі грошових средствОборот за месяцПеріод обороту, днейМесяц2011201220112012201120121.Январь14306,016821,0367322,0495967,01,171,022.Февраль29493,051994,0394194,0415813,02,243,753.Март13300,018283,0388814,0522174,01,031,054.Апрель19665,095795,0512349,0638975,01,154,55.Май27730,047659,0479103,0487147,01,742,936.Июнь27091,027442,0427638,0231982,01,903,557.Июль27495,046466,0632143,0509127,01,302,628.Август76149,032840,0514866,0620834,04,441,599.Сентябрь16846,031948,0243218,0569300,02,081,6810.Октябрь56808,033255,0688981,0767609,02,471,3011.Ноябрь23274,019684,0524360,0527955,01,331,2912.Декабрь20864,029004,0588235,0833273,01,061,04
Як випливає з даних таблиці, період обороту грошових коштів протягом 2011 р коливається в межах від 1,03 до 4,44 днів, а в 2012 р від 1,02 до 4,50. Інакше кажучи, з моменту надходження грошей на рахунок підприємства до моменту їх вибуття проходило в 2011 р в середньому не більше 1,8 днів, в 2012 р 2,19 дня. Це говорить про недостатність коштів у підприємства, досить небезпечною при значному обсязі кредиторської заборгованості. Будь-яка серйозна затримка платежу м...
