оже вивести підприємство зі стану фінансової стійкості. Для того щоб розкрити реальний рух грошових коштів на ТОВ ??laquo; Кубушка raquo ;, оцінити їх поступлюие і витрачання, а також пов'язати величину отриманого фінансового результату зі станом грошових коштів, були виділені і проаналізовані всі напрямки їх надходження та вибуття, аналіз проведений прямим і непрямим методами. Такий підхід забезпечить оперативне управління та контроль за грошовими потоками в організації.
Таблиця 8 Рух грошових коштів (прямий метод) ТОВ ??laquo; Кубушка за 2011-2012р.р.
Показателі2011 г.2012 г.1.Текущая деятельность2.Пріток44063,049011,03.Фінансовий результат44063,049011,04.Отток43828,049236,05.Займы26894,032391,06.Зарплата9394,09482,07.В бюджет6958,06541,08. Прочіе582,0822,0ІТОГО235,0-225,0 Таким чином, з таблиці 8 видно, що в 2011 і 2012 рр. приплив коштів був менше відтоку, приплив перевищує відтік грошових коштів в 2011 р Приплив грошових коштів в основному був забезпечений за рахунок зростання фінансового результату. В середньому у відсотках від усього припливу вона становила 98 - 99%. Як видно з таблиці 9, величина чистого прибутку, скоригована з урахуванням руху грошових потоків досліджуваного підприємства ТОВ ??laquo; Кубушка відрізняється від бухгалтерської чистого прибутку, при цьому в 2011 р ці відмінності досить істотні.
Таблиця 9 Рух грошових коштів (непрямий метод) ТОВ ??laquo; Кубушка за 2011-2012р.р.
Показателі2011 г.2012 г.1.Чістая прібиль463,0246,02.Ізнос + 308,0 + 403,03.Ізмененіе дебіторської заборгованості + 654,0 + 6258,04.Ізмененіе заборгованості бюджету + 3 , 0-78,05.Ізмененіе заборгованості за позиками + 368,0-423,06.Ізмененіе заборгованості по заробітній платі - 17,0-99,07.Ізмененіе заборгованості перед позабюджетним фондам + 20,0-97,08.Ізмененіе заборгованості іншим кредиторам + 182,0-750,0ІТОГО5012,05537,0
Реально ТОВ ??laquo; Кубушка розташовувала щорічно грошовими коштами в розмірах, наведених у тій же таблиці. Саме непрямий метод дозволяє зробити таке порівняння.
В основному ТОВ ??laquo; Кубушка мало реально грошових коштів менше, ніж показник фінансовий дохід. Причини цього полягають в наступному:
значні суми зносу (в середньому 28% від суми фінансового доходу в 2011 р і 16,7% в 2012 р) зменшили фінансовий дохід, але не вплинули на рух грошових коштів, тому реально гроші за ці активи були виплачені при їх купівлі, а знос списувався на зменшення фінансового доходу.
величина дебіторської заборгованості є частиною прибутку, проте реально гроші надійдуть пізніше, що призведе до збільшення реального припливу грошових коштів.
При аналізі взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів слід враховувати можливість відображення в доходах, врахованих раніше, реального надходження грошових коштів. Зменшення прибутку не супроводжується скороченням грошових коштів, отже, для отримання реальної величини грошових коштів сума нарахованого зносу повинна бути додана до чистого прибутку. Ці витрати зменшують балансовий прибуток, але не впливають на рух грошових коштів. Якщо має місце збільшення виробничих запасів, то реальний відтік грошових коштів буде вище на суму витрат на придбання матеріалів, врахованих у вартості реалізованої продукції. Прибуток теж буде завищена на цю величину і повинна бути скоригована, тобто зменшена. Розмір приросту запасів слід відняти від суми чистого прибутку, а суму їх зменшення додати до чистого прибутку, так як ми завищуємо на цю величину суму відтоку грошових коштів, тобто занижуємо прибуток.
За допомогою непрямого методу керівництво підприємства ТОВ ??laquo; Кубушка може контролювати свою поточну платоспроможність, приймати оперативні рішення щодо стабілізації та оцінити можливість здійснення додаткових інвестицій.
Оцінивши та проаналізувавши стан грошових потоків ТОВ ??laquo; Кубушка raquo ;, необхідно розробити й обґрунтувати рішення щодо ефективного їх використання.
У ході аналізу було з'ясовано, що в організації немає стійкого стану, тобто часом переважає то дефіцит грошових коштів, то тимчасово вільні грошові кошти. Тому для відносної стабільності, а не різких перепадів, розробимо комплекс заходів щодо ефективного використання грошових коштів і прискорення їх оборотності.
Метою є оптимізація залишку грошових коштів. Ці кошти повинні відповідати довгострокової і поточної потреби в них. Мета управління потоком грошових коштів ділиться на кілька складових:
а) максимізацію позитивного грошового потоку (їх припливу, що в свою чергу передбачає зростання обсягу або швидкості надходження);
б) мінімізацію негативного потоку...
