яких визначаються результати від продажу продукції, робіт і послуг, проводиться розподіл виявлених результатів, розраховуються нормативи власних оборотних активів і джерела їх покриття, визначаються обсяги витрат і джерел їх покриття по капітальних вкладеннях.
Заключним етапом фінансового планування є складання зведеної таблиці - фінансового плану (балансу доходів і витрат) підприємства.
Фінансовий план є складовою частиною бізнес-плану підприємства. Він являє собою таблицю, в якій відображаються обсяги надходжень і напрями використання фінансових ресурсів підприємства в планованому році.
Необхідність фінансового плану полягає в тому, щоб дати можливість керівництву підприємства бачити, які фінансові ресурси, в яких обсягах і куди надходять, на які цілі вони витрачаються, виявити резерви збільшення власних фінансових ресурсів, здійснювати режим економії і контроль за цільовим використанням коштів [13].
Складання фінансового плану кожне підприємство здійснює самостійно за встановленою формою, що включає 5 розділів:
джерела формування та надходження коштів;
приріст активів підприємства;
повернення залучених коштів;
витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів;
покриття збитків минулих років.
Зміст цих розділів наступне:
У розділі 1 передбачаються:
прибуток від звичайної діяльності - підсумкова прибуток підприємства;
нерозподілений прибуток минулих років;
амортизаційні відрахування;
довгострокові і короткострокові кредити банків;
інші довгострокові фінансові зобов'язання;
суми авансів, отриманих від поставок продукції, виконання робіт;
вартість товарів, робіт, послуг, отриманих на умовах відстрочення платежу;
суми отримуваних субсидії, асигнувань з бюджету;
кошти спеціальних цільових фондів;
інші джерела.
У другому розділі відображаються: обсяг капітальних інвестицій за все і за їх окремими видами:
капітальне будівництво;
придбання основних засобів;
придбання необоротних та нематеріальних активів;
модернізація та реконструкція основних засобів;
приріст оборотних активів;
довгострокові і фінансові інвестиції.
У третьому розділі передбачається погашення довгострокових і короткострокових кредитів банків, довгострокових фінансових та інших зобов'язань, повернення інших боргів.
У четвертому розділі відображаються:
суми сплати поточних податків та обов'язкових платежів до бюджету всього, з виділенням за їх видами - податку на прибуток, інших податків, внесків на державне пенсійне та соціальне страхування;
інших обов'язкових платежів.
У п'ятому розділі показуються суми, що направляються підприємством на покриття збитків минулих років.
Складається фінансовий план на рік з поквартальною розбивкою його показників. В основі складання фінансового плану лежить балансовий метод, тобто ув'язка витрат з джерелами їх фінансування.
У процесі складання фінансового плану необхідно пам'ятати, що сума витрат і відрахувань повинна відповідати сумі доходів і надходжень коштів. Одночасно, враховуючи те, що одним видом джерел (прибутком) можуть покриватися кілька видів витрат, перед складанням фінансового плану повинна проводитися взаємна ув'язка (збалансування) цих витрат з джерелами їх покриття. Ця взаимоувязка виробляється шляхом складання перевірочної таблиці шахової форми.
Дану таблицю складають в такій послідовності: спочатку записують підсумкові показники доходів і витрат, потім по кожній статті витрат зазначають суми відповідних джерел їх фінансування. Таким чином, проводиться взаємна ув'язка витрат з джерелами їх фінансування.
Підготовлений потрібним чином фінансовий план може бути використаний для оцінки результатів бізнесу фактичного початку справ. Іноді план може служити базою для розробки детального робочого бюджету фірми, і тоді він фактично стане документом, в якому детально розписано, як і коли використовується капітал, а також показує мета забезпечення успіху [17].
Підіб'ємо підсумки первой глави. Бізнес-план являє собою спеціальний інструмент управління, широко використовується практично у ...
