>
Відображено виручка від реалізації робіт (послуг) обслуговуючим виробництвом
(Дебет 62 Кредит 90-1)
Списано витрати обслуговуючого виробництва, що відносяться до реалізованих робіт (послуг)
(Дебет 90-2 Кредит 29)
Нараховано ПДВ (якщо роботи (послуги) обкладаються ПДВ)
(Дебет 90-3 Кредит 68)
Відображено прибуток від реалізації робіт (послуг)
(Дебет 90-9 Кредит 99)
Відображено збиток від реалізації робіт (послуг)
(Дебет 99 Кредит 90-9)
Розглянемо приклад 1. Текстильний комбінат ТОВ В«Російський текстильВ» має на балансі оздоровчий центр. У жовтні поточного року співробітники комбінату користувалися послугами центру за пільговими цінами. Сума готівкової оплати склала 10080 рублів, у тому числі ПДВ (18%) - 1538 рублів. Сума заробітної плати, нарахованої працівникам центру за жовтень - 24 000 рублів. Єдиний соціальний податок організація нараховує за ставкою 26%. Інші витрати на утримання оздоровчого центру - 4 700 рублів. br/>
Таблиця 2.
Витрати по оздоровчому центру
Кореспонденція счетовСумма, рублейСодержаніе операцііДебетКредіт297024 000Начіслена заробітна плата працівникам оздоровчого центра29696 240Начіслен ЄСП з заробітної плати співробітників (24 000 х 26%) 2902,10,23,25 ... 4 700Отражени інші витрати на утримання центра507310 080Оплачени співробітниками організації послуги оздоровчого центру за пільговими ценам7390-110 080Отражена виручка від продажу послуг центру за пільговими ценам90-3681 538Начіслен ПДВ на услугі90-22934 940Спісана собівартість послуг за жовтень (24 000 рублів + 6 240 рублів + 4700 рублів) 9990-926 398Отражен збиток від діяльності оздоровчого центру за жовтень
Бухгалтерський облік витрат, пов'язаних з випуском продукції, виконанням робіт і наданням послуг обслуговуючими виробництвами і господарствами організації, здійснюється в тому ж порядку, що і для продукції основного виробництва.
На практиці можуть реалізуватися два випадки: коли відокремлений підрозділ виділено або не виділене на окремий баланс. За наявності окремого балансу калькуляція витрат на вироб дство продукції, виконання робіт і надання послуг повністю здійснюється на рахунку 29, а потім з нього реалізується власним співробітникам, а також стороннім фізичним та юридичним особам з відображенням на рахунку 90 "Продажі". Якщо обслуговуючі виробництва і господарства не виділені на власний баланс, то при калькуляції витрат на додаток до рахунку 29 може використовуватися рахунок 26 "Загальногосподарські витрати", на якому виділяється частка адміністративно-господарських витрат, обумовлених потребами цих виробництв і господарств. Функціонування таких структурних під...
