сертифікати (вважаються короткостроковими інвестиціями); чеки з пізнішою датою (вважаються дебіторською заборгованістю); аванси на відрядження (вважаються авансами); поштові марки (вважаються авансами).
Значить, в балансі ці статті не будуть включені до складу грошових коштів та їх еквівалентів, але можуть бути включені, наприклад, в інвестиції підприємства, і відповідно будуть брати участь у розрахунку руху грошових коштів від інвестиційної діяльності.
Отже, різниця між складом грошових коштів та їх еквівалентів по міжнародними та російськими стандартами полягає в основному в класифікації грошових документів.
У міжнародній практиці звіт про рух грошових коштів характеризує рух грошових коштів та їх еквівалентів з операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства. Вище ми вже наводили визначення цих видів діяльності. Тепер доцільно проаналізувати детальну трактування цих видів діяльності в МСФЗ 7.
Операційна діяльність. Результат руху грошових коштів від операційної діяльності являє собою ключовий показник можливості отримання підприємством від своєї основної діяльності суми денежних коштів, достатньої для повернення позик, підтримки виробничих потужностей підприємства, виплати дивідендів та інвестування коштів у різні проекти без залучення зовнішніх джерел фінансування. Інформація про певні статтях руху грошових коштів від операційної діяльності за минулі періоди у поєднанні з іншою інформацією вкрай важлива для прогнозування майбутнього руху грошових коштів від операційної діяльності. Прикладами руху грошових коштів від операційної діяльності можуть бути статті:
надходження грошових коштів від реалізації продукції (робіт, послуг);
надходження грошових коштів від ліцензійних платежів, комісійних зборів і подібних дохідних статей;
виплати грошових коштів постачальникам за товари, роботи і послуги;
виплати грошових коштів працівникам підприємства і виплати, вироблені від їхнього імені;
сплата або відшкодування податків, якщо такий рух не може бути визначене як рух грошових коштів від фінансової та інвестиційної діяльності;
виплати або надходження грошових коштів за біржовими контрактами та інших цінних паперів, придбаних підприємством виключно з метою їх подальшого перепродажу (значить, підприємство передбачає отримати прибуток від таких контрактів тільки за рахунок зміни їх ціни, тобто набуває їх із спекулятивними цілями).
Інвестиційна діяльність. Окреме розкриття інформації про рух грошових коштів від інвестиційної діяльності важливо силу того, що такий рух - це витрати підприємства на створення ресурсів для отримання доходу і грошових коштів у майбутньому. Прикладами руху грошових коштів від інвестиційної діяльності є:
платежі коштів за придбані нерухомість, будівлі та обладнання, нематеріальні активи та інші довгострокові активи (такі платежі включають в себе платежі, що відносяться до капіталізованим НДДКР і головних засобах, створеним господарським способом);
надходження грошових коштів від реалізації нерухомості, будівель та обладнання, нематеріальних активів та інших довгострокових активів;
платежі коштів за придбані акції або облігації і частки ...
