в спільних підприємствах (за винятком придбаних зі спекулятивними цілями, які відносяться до операційної діяльності);
надходження грошових коштів по придбаних акціях, облігаціях і часток у спільних підприємствах, а також надходження від їх реалізації (за винятком реалізації зі спекулятивними цілями - операційна діяльність);
аванси і позики, надані третім особам;
надходження від погашення авансів і позик, наданих третім особам;
виплати грошових коштів по ф'ючерсах, форвардам, опціонах, свопами і подібним контрактами (за винятком випадків, коли такі контракти придбано із спекулятивними цілями (операційна діяльність) або виплати можуть бути класифіковані як фінансова діяльність);
надходження грошових коштів по ф'ючерсах, форвардам, опціонах, свопами і подібним контрактами (за винятком випадків, коли такі контракти придбано із спекулятивними цілями (операційна діяльність) або надходження можуть бути класифіковані як фінансова діяльність).
Фінансова діяльність. Окреме розкриття інформації про рух грошових коштів від фінансової діяльності важливо, оскільки воно може бути корисним при прогнозуванні вимог постачальників капіталу підприємства (акціонерів і позикодавців) відносно майбутнього руху грошових коштів. Прикладами руху грошових коштів від такої діяльності можуть бути: надходження грошових коштів від випуску акцій або інших капітальних інструментів; виплати грошових коштів з метою викупу або погашення акцій підприємства; надходження грошових коштів від випуску облігацій, отримання позик і інших короткострокових або довгострокових запозичень; виплати грошових коштів з погашення позик; виплати лізингоодержувача за зобов'язаннями фінансового лізингу.
Перш ніж говорити про практичну ситуації складання звіту про рух грошових коштів, доцільно зупинитися на деяких особливостях цього звіту.
При визначенні руху грошових коштів від операційної діяльності підприємства використовують методи прямого і непрямого розрахунку. При використанні методу прямого розрахунку розкривають основні групи загальних грошових надходжень і виплат, пов'язаних з операційною діяльністю. При використанні методу непрямого розрахунку величини руху грошових коштів від операційної діяльності чистий прибуток (збиток) підприємства коригують на зміну негрошових статей і статей, не пов'язаних з рухом грошових коштів у сьогоденні періоді (наприклад, амортизація, зменшення дебіторської заборгованості або збільшення товарно-матеріальних запасів) .
Такий підхід заснований на наступному припущенні: діяльність підприємства зводиться до того, що воно купує і продає товари тільки за готівку (немає кредиторської та дебіторської заборгованості), виплачує заробітну плату працівникам у тому періоді, до якого вона належить , і не нараховує амортизацію. Тоді чистий прибуток (збиток), тобто збільшення (зменшення) власних коштів (активів) підприємства буде збігатися із збільшенням (зменшенням) грошових коштів.
Таким чином, для реального підприємства, «реальна» чистий прибуток (збиток) повинна бути приведена до подібної ідеальної чистого прибутку (збитку), що збігається із збільшенням (зменшенням) грошових коштів, шляхом коригувань на суми амортизації, збільшення (зменшення) дебіторської та кредиторської заборгованості й інших...
