Перелік операційних бюджетів, як правило, вичерпується наступним списком:
бюджет продажів;
бюджет виробництва;
бюджет виробничих запасів;
бюджет прямих витрат на матеріали;
бюджет виробничих накладних витрат;
бюджет прямих витрат на оплату праці;
бюджет комерційних витрат;
бюджет управлінських витрат;
прогнозний звіт про прибуток.
Традиційним вважається розбиття року на дванадцять місяців і складання всіх бюджетних таблиць для кожного місяця окремо. Необхідно усвідомлювати, що в цьому випадку цілий місяць представляється однією точкою часу. Найчастіше це не влаштовує фінансового менеджера, і він прагне проводити подальше більш детальне бюджетування з розбивкою місяця на тижні або на декади. Такий випадок можна вважати ідеальним.
Головна проблема його практичної реалізації - це оперативне забезпечення процесу бюджетування вихідними даними. Практична істина тут дуже проста: запрограмувати процес планування - це тільки частина завдання. Набагато складніше забезпечити інформаційну підтримку цьому процесу в реальному масштабі часу.
Далі перейдемо до аналізу бюджету виробництва.
Бюджет виробництва - це виробнича програма, яка визначає заплановані номенклатуру і обсяг виробництва в бюджетному періоді (у натуральних показниках). [1].
Він спирається на бюджет продажів, враховує виробничі потужності, збільшити?? Ня або зменшення запасів, а також величину зовнішніх закупівель. Для розрахунку обсягу товарів, які повинні бути зроблені, використовується наступна універсальна формула:
Товарне сальдо готової продукції на початок періоду + Планований обсяг виробництва продукції == Планований обсяг продажів + Товарне сальдо готової продукції на кінець періоду.
Необхідний обсяг випуску продукції визначається, таким чином, як планований обсяг продаж плюс бажаний запас продукції на кінець періоду мінус запаси готової продукції на початок періоду. Складним моментом є визначення оптимального запасу продукції на кінець періоду. З одного боку, великий запас продукції допоможе відреагувати на непередбачені стрибки попиту і перебої з постачанням сировини, з іншого боку гроші, вкладені в запаси, не приносять доходу.
Як правило, запас готової продукції на кінець періоду виражають у відсотках щодо продажів наступного періоду. Ця величина повинна враховувати похибку прогнозу обсягу продажів і історію відносин з покупцями.
Одночасно з бюджетом виробництва слід складати бюджет виробничих запасів. Він повинен відображати плановані рівні запасів сировини, матеріалів і готової продукції. Бюджет готується у вартісному вираженні і покликаний кількісно представити побоювання постачальників підприємства щодо перебоїв у поставках сировини, неточності прогнозу продажів і ін Інформація бюджету виробничих запасів використовується також при складанні прогнозного балансу і звіту про прибутки і збитки.
Бюджет прямих витрат на матеріали - це кількісне вираження планів щодо прямих витрат компанії на використання та придбання основних видів сировини і матеріалів. Механізм...
