Д - 20 К - 70 - 2600,0 Нараховано надбавка за стаж роботи
Одночасно дані суми записують у відомості обліку виробничих витрат по цехах, а на їх основі - в журнали-ордери № 10 і 10/1.
Бухгалтерські проводки, відображені в таблиці 7 відповідають типовим проводках Інструкції щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації.
Одночасно сума обчисленого податку на доходи фізичних осіб відображається за дебетом рахунка 70 Розрахунки з оплати праці і кредитом рахунку 68 Розрахунки з бюджетом субрахунок Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб laquo ;. При настанні строку перерахування обчисленої суми податку до бюджету робиться проводка за дебетом рахунка 68 Розрахунки з бюджетом субрахунок Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб" і кредиту рахунків обліку грошових коштів.
У цілому облік оплати праці на ТОВ ??laquo; Інтенсивник Північно-Захід організований, на нашу думку, правильно. Він відповідає вимогам бухгалтерського обліку. Нарахування заробітної плати в цілому виробляється вірно, за винятком лічильних помилок.
Враховуючи, що відповідно до п.2 ст.223 НК РФ при отриманні доходу у вигляді оплати праці датою фактичного отримання платником податків такого доходу визнається останній день місяця, за який йому було нараховано дохід за виконані трудові обов'язки відповідно з трудовим договором (контрактом), то, відповідно, обов'язок податкового агента щодо обчислення податку з доходу у вигляді оплати праці виникає тільки в останній день місяця.
Розглянемо нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності в ТОВ ??laquo; Інтенсивник Північно-Захід на прикладі трьох співробітників.
Співробітниця Арсеньєва М.А. початку працювало 18 серпня 2009 року. А через місяць з 22 вересня 2009 року вона пішла в декрет і потім відразу взяла відпустку по догляду за дитиною і вийшла на роботу тільки 6 лютого 2011 року.
А з 12 по 15 лютого 2011 року (чотири календарні дні) співробітниця була на лікарняному, що підтверджує листок непрацездатності. Так як страховий стаж співробітниці організації становить менше шести місяців, то претендувати на те, щоб посібник їй виплатили виходячи із середньої зарплати, вона не може. У цьому випадку розмір допомоги не повинен бути більше 8777,35 руб. за повний календарний місяць.
Визначимо середній денний заробіток виходячи з МРОТ (з 1 червня 2011 МРОТ становить 4611 руб. до 1 червня 2011 року він становив 4 330 руб.).
Він буде таким: 4 330 руб./29 днів=149,31 руб.
Виходить, що допомога по тимчасовій непрацездатності за день не повинна перевищувати 149,31 руб. Тобто за час хвороби співробітниці виплатять 597,24 руб. (149,31 руб. * 4 дн.). Перші два календарних дні хвороби співробітниці оплачує ТОВ ??laquo; Інтенсивник Північно-Захід за власний рахунок. Решта суми видається за рахунок ФСС Росії.
Таблиця 7 Схема бухгалтерських проводок з обліку видачі допомоги з тимчасової непрацездатності в ТОВ ??laquo; Інтенсивник Північно-Захід за лютий місяць 2011 року
№ ппСодержаніе господарської операцііСумма, руб.Корреспондірующіе счетаПервічние документиДебетКредіт1.Начіслено допомога по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів - роботодавця - ФСС 298,62 298,62 20 69-2 70 70Ліцевие рахунки підрозділів, Листок нетрудоспособності2.Удержан ПДФО з суми допомоги по тимчасовій нетрудоспособності77,647068Расчетно-платіжна ведомость3.Отражена видача допомоги по тимчасовій нетрудоспособності519,607050Платежная відомість, РКО - 2
З точки зору податкового обліку сума нарахованої допомоги з тимчасової непрацездатності:
- обкладається ПДФО (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- не обкладається соціальними відрахуваннями (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ);
- не обкладається страховими внесками на ОПС (п. 2 ст. 10 Федерального закону від 15.12.2001 р N 167-ФЗ);
- за рахунок коштів організації враховується в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом або реалізацією (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Архипова С.Є. була прийнята на роботу експедитором в серпні 2007 року. Страховий стаж співробітниці - 4 роки. Отже, допомога по тимчасовій непрацездатності співробітниці виплачують у розмірі 60 відсотків від її середнього заробітку.
З 11 по 25 листопада 2011 гора (15 календарних днів) Архипова С.Є. була на лікарняному і принесла до бухгалтерії листок непрацездатності. У 2007 році (розрахунковий період) вона перебувала у відпустці по догляду за дитиною. Виходить, що в 2010 році у спів...
