V/Q (15)
Модель Баумоля проста і в достатньо прийнятна для підприємств, грошові витрати яких стабільні і прогнозовані.
Модель Міллера-Орра дозволяє визначити як підприємству слід керувати грошовим запасом, якщо неможливо передбачити щоденний відтік і приплив коштів
Залишок коштів на рахунку хаотично змінюється до тих пір, поки не досягає верхньої межі. Як тільки це відбувається, підприємство починає купувати цінні папери з метою повернути запас грошових коштів до певного нормальному рівню (точці повернення). Якщо запас грошових коштів сягає нижньої межі, то підприємство продає свої цінні папери і поповнює запас грошових коштів до нормального рівня.
Модель проста і в достатньо прийнятна для підприємств, грошові витрати яких стабільні і прогнозовані.
1.3 Методика аудиту грошових коштів
Аудиторська перевірка операцій з грошовими коштами включає перевірку касових, банківських та валютних операцій. Основна мета перевірки - встановлення законності, достовірності та доцільності здійснення операцій з грошовими коштами підприємства, правильності їх відображення в обліку.
У ході аудиту операцій з грошовими коштами вирішуються наступні завдання:
ознайомлення з умовами зберігання готівки, цінних паперів та інших грошових документів у касі;
вивчення фактичного порядку документального оформлення операцій по приходу і витраті коштів, ведення касової книги, обліку касових операцій;
перевірка дотримання касової дисципліни (своєчасності та повноти оприбуткування готівки в касі і повернення в банк понадлімітних залишків грошових коштів, встановлених правилами розрахунків готівкою з юридичними особами, порядком видачі та повернення до каси підзвітних сум, цільового використання отриманих з банку за чеками грошових коштів, у тому числі валютних, та ін.);
встановлення кількості відкритих у банках рублевих і валютних рахунків, законності здійснення операцій за кожним рахунком;
визначення законності і доцільності операцій з надходження та списання коштів з банківських рахунків підприємства, у тому числі валютних, правильності їх відображення в обліку;
перевірка стану платіжно-розрахункової дисципліни за укладеними договорами.
Джерелами інформації для перевірки операцій з грошовими коштами є: касова книга; звіти касира з прикладеними первинними документами (прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні відомості, квитанції і т.д.); чекові грошові книжки, виписки банків по рублевих і валютних рахунках з прикладеними первинними документами (рахунки, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, авізо та ін.); журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжних доручень і т.п .; облікові регістри (відомості, журнали-ордери, машинограми) за рахунками 50, 51, 52, 55, 57 і т.д .; Головна книга; бухгалтерський баланс; звіт про рух грошових коштів та ін.
Приступаючи до перевірки операцій з грошовими коштами, аудитору доцільно отримати по можливості повну інформацію про стан внутрішнього контролю по даній ділянці обліку. Нерідко грошові кошти, як готівку, так і безготівкові, є об'єктом розкрадань і зловживань з боку касира, бухгалтера та інших посадових осіб. З'ясувати, як на підприємстві дотримується касова дисципліна, наскільки жорстко контролюються операції з готівкою, у тому числі з валютою, як чітко забезпечується санкціонування різних платежів з розрахункового та інших рахунків підприємства, можна шляхом фактичної перевірки, обстеження, спостереження і т.д. Корисним способом отримання даних є також тестування за заздалегідь підготовленим запитальника.
За результатами тестування встановлюється фактичне ставлення адміністрації до організації обліку, забезпечення збереження та цільового використання грошових коштів на підприємстві. Відповідно аудитор намічає для себе об'єкти підвищеної уваги при плануванні контрольних процедур, послідовність етапів проведення перевірки, конкретні джерела отримання даних, уточнює аудиторський ризик.
Правильно складена програма перевірки допоможе аудитору надалі послідовно вивчити різні ділянки обліку операцій з грошовими коштами, уникаючи повторів і пропусків, цілеспрямовано здійснити збір необхідних доказів і їх документування.
. Аудит касових операцій. Попереднє знайомство з системою внутрішнього контролю на підприємстві дозволяє аудитору оцінити, як забезпечується збереження й цільове використання готівкових грошових коштів. При виникненні підозр у можливих розкраданнях коштів з каси, інші зловживання аудитору слід рекомендувати керівництву провести інвентаризацію касової ...
