> 1. Витрати праці основного персоналу, час.11 200 25 600 28 800 15 200 80 800 2. Норматив змінних накладних витрат 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 3. Змінні накладні витрати 22 400 51 200 57 600 30 400 161 600 4. Постійні накладні затрати60 600 60 600 60 600 60 600 242 400 5. Разом накладних затрат83 000 111 800 118 200 91 000 404 000 6. Амортізація15 000 15 000 15 000 15 000 60 000 7. Оплата накладних затрат68 000 96 800 103 200 76 000 344 000
Виходячи з планованого обсягу витрат прямої праці та нормативу змінних накладних витрат, плануються сумарні змінні накладні витрати. Так, у першому кварталі при плані прямої праці 11200 годин при нормативі 2 руб./Год сума змінних накладних витрат складе 22 400 руб. p align="justify"> Постійні витрати у відповідності з вихідними даними становлять 60 600 руб. на місяць. Таким чином, сума накладних витрат у першому кварталі складе за планом 83000 тис. руб. Плануючи оплату накладних витрат, із загальної суми накладних витрат варто відняти величину амортизаційних відрахувань, які не є грошовим видом витрат, тобто за амортизацію організація нікому не платить.
Оцінка собівартості товару необхідна для складання звіту про прибуток і оцінки величини запасів готового товару на складі на кінець планового періоду. Собівартість складається з трьох компонент: прямі матеріали, прямий працю і виробничі накладні витрати. Розрахунок собівартості для розглянутого прикладу наведено нижче (Таблиця 3.12). br/>
Таблиця 3.12
Розрахунок собівартості одиниці товару
СтатьиКоличествоЗатратыВсего1. Витрати на одиницю товару: 1.1. основні матеріали (кг) 50,603,001.2. витрати прямої труда0, 87,56,001.3. накладні затрати0, 85,004,00 2. Собівартість одиниці товару 13,00
Якщо на одиницю товару приходиться 5 кг сировини за ціною 60 коп. за один кілограм, то матеріали в собівартості одиниці товару складають 3 руб. Для оцінки величини накладних витрат у собівартості одиниці товару слід спочатку прив'язатися до якого-небудь базового показника, а потім розрахувати цю компоненту собівартості.
Оскільки змінні накладні витрати нормувалися за допомогою витрат прямої праці, при розрахунку сумарних накладних витрат також будемо прив'язувати їх до витрат прямої праці. Для оцінки повних накладних витрат зіставимо загальну суму накладних витрат за рік (вона була розрахована раніше і складає 404 000 руб.) Із загальною сумою трудовитрат (80800 руб.). Очевидно, що на одну годину прямого праці припадає 404 000/80 800 = 5 руб. накладних витрат. А оскільки на одиницю товару витрачається 0,8 години, вартість накладних витрат в одиниці товару становить 5 х 0,8 = 4,0 руб., Що і зазначено в таблиці 3.12.
Сумарне значення собівартості одиниці товару склало за розрахунком 19 руб. Тепер нескладно оцінити величину запасів готового товару в кінцевому балансі організації. Оскільки фінансовий менеджер запланував 3 000 залишків готового товару на кінець року, в балансі організації на кінець року в статті товарно-матеріальні запаси готового товару буде заплановано 39000 руб. p> Бюджет адміністративних і маркетингових витрат . Даний бюджет складається за допомогою такого ж підходу, що і бюджет виробничих накладних витрат. Всі витрати поділяються на змінні і постійні. Для планування змінних витрат в якості базового показника використовується обсяг проданих товарів, а не витрати прямої праці, як це було раніше. Норматив змінних витрат становить 1,80 руб. на одиницю проданих товарів. Постійні накладні витрати переносяться до бюджету точно так, як вони представлені у вихідних даних. Остаточний вид бюджету представлений нижче (Таблиця 3.13). br/>
Таблиця 3.13
Бюджет адміністративних і маркетингових витрат, руб.
ПоказательКвартал 1квартал 2Квартал 3квартал 4За рік 1. Очікуваний обсяг продажів, шт.10 00030 00040 00020 000100 0002. Змінні витрати на одиницю товару 1, 801,801,801,801,803. Плановані змінні витрати 18 00054 00072 00036 000180 0004. Плановані постійні затрати5. Реклама 40 00040 00040 00040 000160 0006. Зарплата керуючих 35 00035 00035 00035 000140 0007. Страховка -1 90037 750-39 6508. Податок на нерухомість --- 18 15018 1509. Разом постійних витрат 75 00076 900112 75093 150357 80010. Всього плановані витрати 93 000130 900184 750129 150537 800
У методичному сенсі цей бюджет не викликає проблем. Найскладніше обгрунтувати конкретні суми витрат на рекламу, зарплату менеджменту тощо Тут можливі протиріччя, оскільки зазвичай кожне функціональне підрозділ намагається обгрунтувати максимум коштів у бюджеті. p align="justify"> Методична проблема полягає в тому, як оцінити результат бюджету для різних варіа...
