нтів обсягів фінансування всіх функціональних підрозділів організації. Тут на допомогу приходить сценарний аналіз, який розглядає можливі варіанти бюджету для різних складових фінансування. З усіх варіантів вибирається той, який найбільш прийнятний виходячи зі стратегії керівництва організації. br/>
2.3 Складання фінансових бюджетів
Плановий звіт про прибуток . Раніше відзначалися два базису планування організації: ресурсний і грошовий. У рамках ресурсного базису відбувається планування прибутку організації, наявність якої є необхідною умовою здатності організації генерувати гроші. Звіт про прибуток вставлений в загальну систему саме для цілей перевірки цієї необхідної умови. Крім цього, у звіті про прибуток оцінюється величина податку на прибуток, яка потім використовується в складі звіту про рух грошей. Звіт про прибуток для розглянутого прикладу наведено в таблиці 3.14. У цьому звіті виручка від реалізації виходить шляхом множення загального обсягу продажів за рік (100 000 одиниць товару) на ціну одиниці товару. Собівартість проданого товару визначається шляхом множення розрахованої в таблиці 3.12 собівартості одиниці товару на сумарний обсяг проданого товару. Загальні і маркетингові витрати були розраховані в таблиці 3.13.
Таблиця 3.14.
Плановий звіт про прибуток без додаткового фінансування
ПоказательСумма, руб.1. Виручка від продажу товаров2 000 0002. Собівартість проданих товарів1 300 0003. Валова прібиль700 0004. Загальні і маркетингові затрати537 8005. Прибуток до відсотків і податку на прібиль162 2006. Відсотки за кредит-7. Прибуток до виплати налогов162 2008. Податок на прібиль38 9289. Чистий прібиль123 272
У даному звіті про прибуток величина відсотків за кредит прийнята рівною нулю, оскільки в процесі попереднього бюджетування питання кредитування організації не розглядалися.
Потреба в додатковому фінансуванні повинна виявитися при складанні звіту про кошти. У цьому сенсі варіант планового звіту про прибуток, поміщений в таблиці 3.14, слід вважати попередніми, оскільки в процесі бюджетування грошей, можливо, виявиться потреба взяти банківську позику, і тоді величина чистого прибутку зменшиться. p align="justify"> Бюджет грошових коштів є підсумковим і найбільш важливим у всій схемі бюджетування. Підсумок є грошове сальдо, яке може бути позитивним і негативним. У таблиці 3.15 наведено бюджет коштів для розглянутого прикладу.
Таблиця 3.15
Бюджет грошових коштів (без додаткового фінансування), руб.
ПоказательКвартал 1квартал 2Квартал 3квартал 4За рік 1. Грошові кошти на початок періода42 500 (71 732) (123 464) (7 196) 42 500 2. Надходження грошових коштів 2.1.от потребітелей230 000480 000740 000520 0001 970 0002.2. Грошові кошти в розпорядженні 272 500408 268616 536512 8042 012 500 3. Витрачання коштів 3.1. на основні матеріали49 50072 300100 05079 350301 2003.2. на оплату праці основного персонала84 000192 000216 000114 000606 0003.3. виробничі накладні затрати68 00096 800103 20076 000344 0003.4. витрати на збут і управленіе93 000130 900184 750129 150537 8003.4. податок на прібиль9 7329 7329 7329 7323 8 9283.5. покупка оборудованія30 00020 0000050 0003.6. дівіденди10 00010 00010 00010 00040 0004. Всього грошових виплат344 232531 732623 732418 2321 917 928 5. Надлишок (дефіцит) грошей (71732) (123464) (7 196) 94 57 294 572
Для спрощення розрахунку, величина податку на прибуток, визначена в рамках планового звіту про прибуток, діляться на чотири рівні частини, кожна частина враховується в бюджеті грошових коштів кожного кварталу. Крім того, заявлений у загальній процедурі бюджетування інвестиційний бюджет, представлений в таблиці 3.15 одним рядком витрат на купівлю обладнання. Як видно з аналізу даних таблиці, отриманий бюджет є дефіцитним. Таким чином, необхідно передбачити додаткові джерела фінансування, які в рамках розглянутого прикладу зводяться до банківського кредитування. p align="justify"> Технологічно, в таблицю бюджету вводиться додатковий блок - фінансування , в якому фінансовий менеджер повинен передбачити отри ня кредиту і його повернення, а також виплату банку процентної винагороди. У таблиці 3.16 наведено бюджет коштів, що передбачає додаткове фінансування. Робота фінансового менеджера з обгрунтування суми кредитування передбачає підбір даних у блоці фінансування так, щоб реалізувати принцип розумного надлишку грошових коштів, т.е . планувати грошовий рахунок на деякій допустимому рівні, який в рамках розглянутого прикладу не повинен бути нижче 30 000 руб.
