p align="justify"> Бюджет виробничих витрат. Розрахунок ведеться у відповідності з методикою калькулювання собівартості (за повним або змінним витратам). p align="justify"> Бюджет комерційних витрат. Обчислюється прогнозна оцінка накладних витрат на повну реалізацію продукції. p align="justify"> Бюджет управлінських витрат. Сюди включаються прогнозні оцінки адміністративних накладних витрат. p align="justify"> Після затвердження бюджету компанії він стає основою для поточного управління на весь період його дії [10].
2.3 Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень
Відхиленнями прийнято називати різницю між бюджетними і фактичними показниками. Для своєчасного виявлення відхилень і відповідного реагування на них здійснюється бюджетний контроль. p align="justify"> Бюджетний контроль - процес зіставлення фактичних результатів з бюджетними, аналізу відхилень і внесення необхідних коректив. Бюджетний контроль здійснюється бухгалтером аналітиком, який вказує в спеціальному звіті про виконання бюджету відхилення в поточному періоді, з початку року, тенденцію відхилення, істотність його і свій коментар і передає менеджеру для прийняття коригуючого рішення. Якщо відхилення істотні, то запитуються і аналізуються додаткові звіти з виявленням причин відхилень. Відхилення можуть бути за рахунок планування (пов'язані з помилками в розрахунках при калькулюванні собівартості і цін) або за рахунок діяльності (в результаті дій персоналу, коливання попиту, цін). p align="justify"> Розрізняють відхилення між фактичними показниками та бюджетними гнучкого бюджету (за рахунок витрат і ціни) і статичного бюджету (за рахунок зміни обсягу продажів). При цьому існують два показники ефективність і результативність [2]. p align="justify"> Ефективність характеризує взаємозв'язок між витраченими ресурсами і досягнутими результатами, а результативність це міра досягнення поставленої мети. Аналіз відхилень робиться за статтями витрат для того щоб виявити за рахунок чого були отримано відхилення. p align="justify"> Для зіставлення фактично досягнутих результатів з планами, на підставі даних управлінського обліку формується фактичний бюджет компанії. Зазвичай підведення підсумків і порівняння їх з планами проводиться щомісяця. Значуще відхилення фактичних результатів від плану має служити сигналом, що спонукає керівництво компанії до прийняття рішень:
застосувати заходи персональної відповідальності до менеджерів, які не забезпечили виконання планів;
перерозподілити ресурси з метою усунення виявленого відхилення;
скорегувати плани з урахуванням нових обставин;
переглянути цілі, покладені в основу планування у зв'язку зміною ситуації [11, 374].
3. РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА
Фінансове прогнозування і вибір джерел фінансування.
...
