я необоротних активів, амортизацію нематеріальних активів, основних засобів і т.д.
При використанні непрямого методу до розміру чистого прибутку додаються витрати у вигляді залишкової вартості вибулих активів та амортизаційних відрахувань. Далі за допомогою форми бухгалтерського балансу визначається відповідність грошових коштів власного оборотного капіталу підприємства. По кожній статті коливань оборотного капіталу зіставляються дані зміни розміру грошових коштів. Засобами бухгалтерського обліку по всіх рахунках здійснюються коректувальні розрахунки, що дають можливість зрозуміти взаємозв'язок грошових коштів і оборотного капіталу.
У разі більшого значення кінцевого сальдо, ніж у початкового сальдо (активного рахунку), має місце заниження реальних фінансових витрат. Суми приросту залишку за статтями не рахуються як частина чистого прибутку. А сукупність зменшення залишків коштів підсумовується з чистим прибутком.
При роботі з пасивними рахунками оборотний капітал інакше впливає на грошові кошти. Коли залишок грошових коштів за певними статтями збільшуються, то необхідно додати таку ж суму до чистого прибутку. А якщо значення о?? татков знижується, то від чистого прибутку віднімається відповідна сума. Так відбувається, якщо підприємство переплатило за рахунками і не вказало розмір поточної переплати в бухгалтерському звіті про динаміку фінансових коштів.
Завдяки даним коригування керівництво організації може отримати цінні відомості. Вони допомагають визначати можливість додаткових інвестиційних вкладень, оцінювати платоспроможність.
Аналіз грошових потоків дозволяє також розрахувати термін обороту фінансових коштів або фінансовий цикл, знайти оптимальний рівень цих коштів, скласти бюджет організації.
Період, протягом якого грошові кошти виходять з обороту підприємства називається фінансовим циклом. Його довжина знаходиться шляхом визначення різниці операційного циклу та періоду обігу закладеності по кредитах. Протягом усього операційного циклу, кошти відвернені з обігу на покриття дебіторської заборгованості та створення виробничих запасів.
Фінансовий цикл розраховується за формулою (1):
Фінансовий цикл (дн.)=Операційний цикл - Оборотність кредиторської заборгованості=Оборотність запасів + Оборотність дебіторської заборгованості - Оборотність кредиторської заборгованості 1)
Безумовно, на підприємстві повинно залишатися певна кількість грошових активів. Мінімальна потреба поточної господарської діяльності підприємства в активних грошових коштах розраховується шляхом ділення прогнозованого обсягу платіжного обороту за поточними виробничих операцій на оборотність грошових активів за розрахунковий період.
Рівень платоспроможності організації визначається з використанням показників грошових потоків зі звіту про рух грошових коштів. Для цього був виведений коефіцієнт платоспроможності, що характеризує співвідношення залишків коштів на початку і наприкінці розрахункового періоду до сукупних фінансових витрат за цей же час. Всі дані беруться з форми бухгалтерської звітності «Звіт про рух грошових коштів». Платоспроможність обчислюється за формулою (2):
Коефіцієнт платоспроможності=(залишок грошових коштів на початок періоду + сума надходження грошових коштів за звітний період)/сума витрати грошових коштів за звітний період (2)
Завдяки цьому коефіцієнту можна точно сказати чи зможе підприємство за той чи інший відрізок часу здійснити необхідні виплати з власної каси і залишків грошових коштів.
Разом з тим аналіз руху фінансових потоків дуже зручний для економічного та фінансового планування. Припускаючи розмір надходжень і витрат в поточному періоді, знаючи розмір відтоку грошових коштів за довгостроковим вкладенням, наприклад при модернізації виробництва, можна розрахувати прогнозований надлишок або недолік коштів. І на основі даних про надлишок або нестачу будувати систему управління фінансами. Від цього буде залежати політики залучення позикових коштів, використання самостійного фінансування і т.д.
Таким чином, поява ПБО 23/2011 посилило аналітичні можливості бухгалтерської (фінансової) звітності та дало можливість:
оцінити обсяги та джерела отриманих грошових коштів, напрями використання грошових коштів;
визначити рівень наявності або нестачі власних коштів для інвестування;
визначити можливість організації розплачуватися за поточними зобов'язаннями;
встановити вплив на фінансовий стан організації її інвестиційних та фінансових операцій, пов'язаних і не пов'язаних з рухом грошових коштів;
оцінити достатність ...
