ння від фінансових операцій» заноситься сукупність приходу коштів від всіх фінансових операцій (сума показників у графах 4311-4319). До них відносяться:
надходження від надання коштів у кредит (+4311);
доходи від грошових вкладів власників (учасників) (+4312);
надходження від емісії цінних паперів, зростання пайової участі (4313);
прихід від продажу облігацій, векселів та інших. документів за борговими зобов'язаннями (4314);
решта надходження (+4319).
Платежі за фінансовими операціями (рядок 4 320) являють собою сумарну кількість витрат за операціями з грошовими коштами і знаходяться як складання значень граф 4321-4329. В осередках 4320-4329 всі цифри полягають у круглі дужки. Тут є дані про:
власників акцій підприємства і частках участі організацій, а також про динаміку входження і виходу власників цінних паперів (+4321);
витратах по сплаті учасникам дивідендів та далях розподілу прибутку між учасниками (+4322);
витратах на викуп і погашення боргових цінних паперів, в т.ч. векселів, облігацій, на оплату позик і кредитів іншим організаціям і банкам (4323);
сумі інших платежів за фінансовими операціями (4329).
Сальдо (4300) в цьому розділі визначається як різниця доходів і витрат по фінансових операціях за поточний період. При цьому від значення +4310 віднімаються значення 4320. І дані в круглих дужках знаходяться в разі негативного сальдо по фінансових операціях.
За певний період звіту також формується сальдо грошових потоків (4400), воно знаходиться при підсумовуванні всіх вищевказаних показників різних типів сальдо: за поточними, інвестиційним і фінансовим операціям (сума значень з граф 4100, 4200 і 4300). Підсумовування здійснюється шляхом простого арифметичного додавання.
Негативне значення звітного сальдо дозволяє занести його в круглі дужки.
У рядку 4450 «Залишок грошових коштів та грошових еквівалентів на початок звітного періоду» прописується кількість грошових коштів та їх еквівалентів на початку звітного року.
Залишок коштів обов'язково ув'язується з графою 1 250 «Грошові кошти та грошові еквіваленти» (знову ж на початок року). У разі відхилення значення, необхідно не тільки знайти розмір відхилення, але і з'ясувати причину його виникнення.
Залишок коштів, але в кінці періоду заноситься в рядок 4500. Цей показник порівнюється з показником графи 1 250 «Грошові кошти та грошові еквіваленти на кінець року». Аналогічно розшифровуються величина і фактори відхилення цих показників.
У рядку 4490 можна знайти дані про зміні курсу іноземної валюти по відношенню до рубля, про розмір цієї зміни і ступеня впливу на підприємство. Адже перерахунок національної валюти на інші незмінно приведе до певних втрат.
1.4 Методика аналізу руху грошових коштів організацій
Вивчення динаміки грошових коштів прийнято проводити за допомогою прямих і непрямих методів. У випадку з прямими методами аналіз супроводжується розрахунками відносних критеріїв структури руху коштів та їх відтоку з різних видів діяльності організації. Здійснюється вертикальний, горизонтальний і факторний аналіз потоків.
Досліджуючи отримані показники, представники фірми не повинні забувати, що надходження грошових коштів - це запорука процвітання підприємства, а от відтік коштів може призвести до погіршення функціонування підприємства і навіть повного його краху. Тому потрібно досягти гармонійного балансу надходження і витрати фінансових коштів, при якому досягається економічна стабільність організації в умовах ринкової економіки, успішність поточних операцій, зростання фінансових ресурсів, що можуть бути використані в інвестиційній діяльності.
Прямі методи аналізу грошових коштів дозволяють детально простежити за рухом фінансових потоків, визначити чи достатньо коштів не тільки для погашення заборгованостей, а й для інвестиційних операцій. Але серед недоліків методики - відсутність можливості простежити зв'язок між коливаннями обсягу грошових коштів і фінансового результату підприємства. Тому здійснюється аналіз і непрямим методом. Даний метод дозволяє чистий прибуток, як вираз фінансового результату організації перевести в обсяг зміни фінансових коштів за допомогою певних спеціальних коригувань.
Спочатку визначають співвідношення власного оборотного капіталу і фінансового результату. Майже кожна організація стикається з такими надходженнями і платежами, які, не зачіпаючи розмір грошових коштів, впливають на розмір її прибутку. Як приклад можна назвати вибутт...
