ється на основі планування майбутніх готівкових надходжень і виплат підприємства за різні проміжки часу і показує момент і обсяг очікуваних надходжень і виплат грошових коштів за звітний період. p> Бюджет представляє виражену у вартісних показниках програму дій в області виробництва, закупівель сировини або товарів, реалізації виробленої продукції і т.д. У програмі дій повинна бути забезпечена тимчасова і функціональна координація (узгодження) окремих заходів. p> Бюджет грошових коштів можна скласти практично на будь-який період. Короткострокові прогнози, як правило, робляться на місяць, ймовірно тому, що при їх формуванні беруться до уваги сезонні коливання потоків готівки. Коли грошові потоки передбачувані, але вкрай мінливі, може знадобитися розробка бюджету на більш короткі періоди з метою визначення максимальної потреби в грошових коштах. З тієї ж причини при відносно слабких грошових потоках може бути виправдане складання бюджетів на квартал або навіть більш тривалий проміжок часу.
Чим більше віддалений період, на який складається прогноз, тим менш точним стає пророкування. Витрати на підготовку щомісячного бюджету грошових коштів зазвичай виправдані тільки для прогнозів, що стосуються найближчого майбутнього. Бюджет корисний лише на стільки, на скільки ми покладаємося на точність прогнозу при його складанні.
Бюджет грошових коштів складається зазвичай з чотирьох основних розділів:
розділ надходжень, який включає залишок грошових коштів на початок періоду, надходження грошових коштів від клієнтів та інші статті надходження грошових засобів;
розділ витрат грошових коштів, що відображає всі види відтоків грошових коштів на майбутній період;
розділ надлишку або дефіциту грошових коштів - різниця між надходженням і витрачанням грошових коштів;
фінансовий розділ, в якому детально представлені статті позикових коштів та погашення заборгованості на майбутній період. p> Бюджет дозволяє:
отримати уявлення про сукупну потреби в грошових коштах;
приймати рішення про раціональне використання ресурсів;
аналізувати значні відхилення по статтях бюджету і оцінювати їх вплив на фінансові показники підприємства;
визначати потреба в обсягах і термінах залучення позикових коштів;
поспостерігати за зміною величини грошового потоку, який завжди повинен знаходитися на рівні, достатньому для погашення зобов'язань у міру необхідності.
Внаслідок цього можна контролювати приплив і відтік грошових коштів, звертаючи особливу увагу на правильність відображення точного часу їх появи та їх взаємозв'язок з планованої виробничої, інвестиційної та фінансової діяльністю.
Розглянувши різні підходи до прогнозування грошового потоку, автор виходить з точки зору, що прогнозування зводиться до побудови бюджету грошових коштів. Прогнозування допоможе виявити тенденції розвитку в цілому всього підприємства, а також окремих показників його функціонування. За допомогою прогнозних даних підприємство зможе реагувати заздалегідь на майбутні зміни свого стану, а не реагувати оперативно, коли в разі несприятливих тенденцій розвитку доводиться вже не уникати збитків (втрат), а намагатися їх зменшити.
Так як в АНО Редакція газети В«Знамя трудаВ» не займаються прогнозуванням грошового потоку, а тільки працюють зі звітністю, то розробимо бюджет за фактичними даними, які вже дозволять скласти прогноз. Прогноз в нашому випадку грунтується на виявленні майбутніх значень показників (на основі форми № 4). Маючи фактичні значення показників, в табличному процесорі Excel 97 спрогнозуємо значення показників на період попередження.
З точки зору статистичних методів обробки такої інформації метод прогнозу отримав назву "трендовий метод". Рівняння лінійного тренду має вигляд:
Y t = a o + a 1 * t (11)
де a o і a 1 - параметри рівняння; t - позначення часу.
Для обчислення параметрів функції на основі вимог методу найменших квадратів складається система нормальних рівнянь:
n * a o + A 1 * S t = S Y a o * S t + a 1 * S t 2 = S t * Y
Для вирішення системи рівнянь зазвичай застосовується спосіб визначників, що дозволяє отримувати більш точні результати за рахунок зведення до мінімуму помилки через заокруглень в розрахунках параметрів:
Стосовно до аналізованим даними для визначення a o і a 1 складається матриця розрахункових показників (див. табл. 4). Розглянемо на прикладі рядка "Надходження за період". p> Таблиця 4 Розрахунок значень вирівняного ряду методом найменших квадратів
