икає обліковий збиток у розмірі їх залишкової вартості. Цілком зрозуміло, що ніякого впливу на величину грошових коштів операції списання з балансу залишкової вартості майна не надають, оскільки пов'язаний з ними відтік коштів відбувся значно раніше - в момент його придбання. Отже, сума збитку в розмірі недоамортизованої вартості повинна бути додана до величини чистого прибутку.
На другому етапі коректувальні процедури виконуються з урахуванням змін у статтях оборотних активів і короткострокових зобов'язань. Мета проведення коригувань полягає в тому, щоб показати, за рахунок яких статей оборотних активів і короткострокових зобов'язань відбулася зміна суми грошових коштів в кінці звітного періоду в порівнянні з його початком. Збільшення статей оборотних активів характеризується використанням коштів і, отже, розцінюється як відтік грошових коштів. Зменшення статей оборотних активів характеризується вивільненням коштів і розцінюється як приплив грошових коштів.
В
5 . Прогнозування грошового потоку
В
Управління грошовими коштами організації має таке ж значення, як і управління запасами і дебіторською заборгованістю. Мистецтво управління оборотними активами полягає в тому, щоб тримати на рахунках мінімально необхідну суму грошових коштів, які потрібні для поточної оперативної діяльності. Сума грошових коштів, яка необхідна ефективно керованого підприємству-це по суті справи страховий запас, призначений для покриття короткочасної незбалансованості грошових потоків; його має вистачити для виробництва всіх першочергових платежів. Оскільки грошові кошти, перебуваючи в касі або на рахунках в банку, не приносять доходу, а їх еквіваленти - короткострокові фінансові вкладення - мають невисоку прибутковість, їх потрібно мати в наявності на рівні безпечного мінімуму.
У практиці аналізу велику увагу надається вивченню і прогнозу руху грошових засобів. Це пов'язано з тим, що через об'єктивної нерівномірності надходжень і виплат або в результаті непередбачених обставин виникають проблеми з готівкою. p> У процесі ведення діяльності рух грошових коштів охоплює період часу між сплатою коштів за товари, (матеріали, сировину) і надходженням грошей від продажу товарів (готової продукції) на тривалість цього періоду впливають: період кредитування організації постачальниками, період кредитування організацією покупців, період перебування товарів (сировини, матеріалів) у запасах.
У процесі аналізу необхідно зробити оцінку динаміки грошових коштів, яка показує зміну обсягу грошових коштів, що у розпорядженні підприємства в часі.
Прогнозування в фінансовому менеджменті - це передбачення певної події, розробка на перспективу змін фінансового стану об'єкта в цілому і його різних частин [17, с.338].
Особливістю прогнозування є альтернативність у побудові фінансових показників і параметрів, що визначає варіантність розвитку фінансового стану підприємства на основі намітилися тенденцій. Робота над прогнозом сприяє більш глибокого вивчення всіх сторін виробництва, що дозволяє більш успішно вирішувати виникаючі питання.
Прогнозування може здійснюватися як на основі екстраполяції минулого в майбутнє з експертної оцінки тенденції зміни, так і прямого передбачення урахуванням змін.
Прогноз потоку грошових коштів - це звіт в якому відображаються всі надходження і витрачання грошових коштів у процесі очікуваних угод (операцій) за певний період [13, с.40]. p> Прогнозування потоку грошових коштів дозволяє передбачати дефіцит або надлишок коштів ще до їх виникнення і дає можливість за певний час скорегувати поведінка фірми. p> В економічній літературі можна зустріти твердження, що "прогноз" потоку грошових коштів правильніше називати "бюджет". Однак, на думку ряду економістів, подібне твердження помилково [12, с.41]. Вони вважають, що прогноз і бюджет це різні, що не схожі між собою поняття. p> Протягом року можуть виникати непередбачені обставини, що вимагають негайної зміни планових показників, які відповідали б поточним обставинам. Отримані нові цифри не можна називати "бюджетом". Правильніше їх називати - "Прогнози", яких може бути стільки, скільки буде потрібно в залежно від обставин.
Таким чином, для економістів, які дотримуються цієї точки зору прогноз потоку грошових коштів - звіт, в якому відображаються всі надходження і витрачання грошових засобів у процесі очікуваних угод (операцій) за певний період, а бюджет - оціночні результати скоординованого плану менеджменту або стратегії бізнесу на майбутній період.
На думку ряду інших економістів, оскільки більшість показників досить важко спрогнозувати з великою точністю, нерідко прогнозування грошового потоку зводиться до побудови бюджетів грошових коштів [2, с.188; 7, с.291]. p> Бюджет грошових коштів - прогноз потоків готівкових коштів, викликаних інкасацією і виплатами [2, с.188]. p> Він розробля...
