ти про створення основ для зміцнення фінансової устойчивости.
При недостатності власних джерел у грошовій формі підприємство змушене нецільовим чином використовувати позикові кошти, а це, безумовно, не сприяє поліпшенню його фінансово-економічного стану.
Під нецільовим використанням позикових коштів слід розуміти досить поширені випадки, коли кошти під цілком конкретні і обгрунтовані цілі, наприклад на оплату сировини і матеріалів, беруться не з тією полички raquo ;, з якою слід було б (причина банальна: потрібна поличка порожня), а з тією, яка заповнена, але призначена під інші цілі, скажімо, виплату заробітної плати та податків.
Тому, щоб виручені кошти за реалізовану продукцію (роботи, послуги) використовувалися за цільовим призначенням, необхідно складати планову калькуляцію витрат на весь планований портфель замовлень. У результаті у зведеній планової калькуляції кожна стаття отримує не тільки вартісну, а в окремих випадках і натурально-речову оцінку (за статтями сировини, матеріалів, палива, енергії), але і свою питому вагу по відношенню до загальної величини виручки.
Керуючись цими питомими вагами, виручка і аванси отримані розподіляються по окремих поличках raquo ;, кожна з яких має своє цільове призначення - окрему статтю зведеної калькуляції. Через це кожна стаття зведеної калькуляції отримує свій джерело фінансування. Стає зрозумілим, скільки зароблених коштів може бути направлено на оплату сировини і матеріалів, виплату заробітної плати, перерахування податків і неподаткових платежів, відсотків по кредиту і повернення самого кредиту. Прибуток, закладена в планову калькуляцію, також отримує грошову наповнення.
Розподіл грошових коштів у відповідності зі структурою планової калькуляції має поширюватися на всі вступники суми з боку, поки не буде отримана вся виручка (за методом оплати) або закрита вся дебіторська заборгованість грошовими коштами (за методом відвантаження).
Звідси випливає: для того щоб не було плутанини, що оплачувати в першу чергу - сировина і матеріали, заробітну плату або податки, - необхідно суворо дотримуватися прийнятої структури зведеної калькуляції і не допускати використання одних джерел на шкоду іншим.
Таке уявлення механізму утворення та використання спочатку позикових, а потім власних грошових коштів робить прозорим процес руху грошових коштів, а кожна стаття витрат отримує конкретний зміст. При цьому по кожній статті встановлюється верхня межа, вихід за який може привести до перевитрати передбаченого джерела і, отже, зменшення прибутку і власного капіталу в грошовій формі.
Але цільове розподіл грошових коштів можливо тільки у випадку, якщо:
) калькуляції на окремі види продукції (робіт, послуг) складені вірно й економічно обгрунтовані;
) зведена калькуляція на весь планований випуск продукції враховує всі витрати, що підтверджується аналізом звітних даних і фактичної витрати на плановий обсяг виробництва;
) зведена калькуляція на стадії складання планового портфеля замовлень дозволяє визначити точку беззбитковості, врахувати відпускні ціни, а в разі необхідності - скорегувати окремі калькуляції і статті витрат;
) фактичні витрати знаходяться у відповідності з плановою калькуляцією і суворо контролюються;
) оплата постатейних витрат проводиться в рамках наявного джерела, необхідність у встановленні черговості платежів відпадає, а робота підприємства стає ритмічною.
При такому підході на основі зведеної калькуляції створюється і зведений баланс руху грошових коштів. Надходження і витрачання цих коштів в ув'язці з часовим графіком і встановленими обмеженнями сприяють тому, що грошові потоки систематизуються і знаходяться у відповідності з прийнятими договірними зобов'язаннями перед сторонніми організаціями, робітниками і службовцями, бюджетом та фондами, банками та акціонерами як за сумою зобов'язань, так і за термінами їх виконання.
В результаті в одному і тому ж балансі руху грошових коштів одночасно поєднуються:
· надходження грошових коштів від покупців продукції (робіт, послуг) як за сумами, так і за термінами;
· витрачання грошових коштів з оплати продукції (робіт, послуг) сторонніх організацій відповідно до встановлених термінами і сумами;
· платіжний графік по розрахунках з робітниками і службовцям;
· платіжний графік за розрахунками з бюджетом та фондами;
· платіжний графік з оплати відсотків за кредит та поверненню самого кредиту.
Отже, з такого балансу безпосередньо випливають дні або періоди, коли нео...
