вої техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт» (далі - Закон про застосування контрольно - касової техніки).
Грошові кошти організацій знаходяться в касі у вигляді готівки і грошових документів, на рахунках у банках, у виставлених акредитивах і відкритих особливих рахунках, чекових книжках і т.п. Порядок зберігання і витрачання грошових коштів в касі встановлений інструкцією ЦБ РФ від 4 жовтня 1993 «Порядок ведення касових операцій у РФ».
Вільні грошові кошти організації зберігаються в банках на розрахункових рахунках. Необхідні для поточної господарської діяльності суми знаходяться в касі організації. Для цього відкривається рахунок 50 «Каса». За будовою рахунок активним, за економічним змістом - грошовим. За дебетом субрахунка 50-1 відображається надходження грошей у касу. Залежно від каналів надходження грошей кореспондуючими рахунками можуть бути: розрахунковий рахунок, інші рахунки грошових коштів у банку, рахунки обліку розрахунків, кредитів банку.
За кредитом субрахунка 50-1 «Каса» відбивається витрата готівки. Залежно від того на які цілі видані або витрачені гроші з каси, кореспондуючими рахунками можуть бути: рахунки обліку витрат, рахунки обліку розрахунків з робітниками і службовцями, рахунки обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами, рахунки обліку грошових коштів у касі.
Рахунок 50 «каса» має три субрахунки:
- 1 «Каса організації»
- 2 «Операційна каса»
- 3 «Грошові документи».
Субрахунок 50-1 «Каса організації» застосовується для обліку руху грошових коштів безпосередньо в касі організації. Якщо організація виробляє касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 «Каса» повинні бути відкритими відповідні субрахунка для відособленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.
Субрахунок 50-2 «Операційна?? асса »використовується в організації, у складі яких є територіально-відокремлені структурні підрозділи (поштові відділення, ж/д. каси і т.д.).
Субрахунок 50-3 «Грошові документи» тут враховуються грошові документи і цінні папери (курортні путівки, авіаквитки, акції, векселі, облігації і т.д.).
Для забезпечення контролю за збереженням цінностей у касі необхідні періодичні ревізії, під час яких повністю перераховують готівку і перевіряють всі інші цінності.
Організації можуть мати у своїй касі постійно зберігається залишок готівки на задоволення невідкладних господарських потреб, але не більше ліміту, встановленого банком. Розмір ліміту обумовлюється впливом таких фактів як середньоденна виручка, середньоденний витрата готівки, особливості діяльності організації, режим її роботи. Для затвердження ліміту всі організації один раз на рік подають в обслуговуючий її банк заяву на отримання ліміту каси на рік, а також спеціальний розрахунок. Перевищення ліміту дозволяється тільки в межах 3-х відведених днів для виплати з/п., Допомог і т.д. У СПК «Едермик» ліміт каси дорівнює 8000руб.
Видачу готівкових грошових коштів з каси оформляють видатковим касовим ордером (ф. № КО - 2) (див. додаток 1), який виписується в бухгалтерії на підставі заяви одержувача, яке візується керівником підприємства. Ордер дійсний тільки в день його видачі.
Для отримання грошей з розрахункового рахунку банк видає підприємству на основі заяви чекової книжки. Прийом готівки в касу оформляють прибутковим касовим ордером (ф. № КО - 1) (див. Додаток 1).
Використання або витрачання грошових коштів з каси оформляють видатковим касовим ордером. У ньому також вказують: кому, на які цілі або за що видані гроші, суму, дату. Видатковий касовий ордер виписує бухгалтерія на підставі заяви одержувача, яке заповнюється на зворотному боці ордера. Видачу грошей за ордером касир засвідчує своїм підписом. Видача грошей за видатковим касовим ордером може проводитися тільки в день його складання і тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері.
При журнально-ордерній формі обліку касові операції з надходження коштів фіксуються у відомості №1, видача грошей з каси - в журналі-ордері №1. (див. додаток 1).
Касові операції в ці регістри записують зі звітів касира по мірі їх приймання в розрізі кореспондуючих рахунків. В кінці місяця підраховують підсумки в журналі-ордері №1 і відомості №1, які звіряють з підсумками в інших облікових регістрах. Після звірки підсумки журналу-ордера переносять в Головну книгу, а підсумки відомості використовують для контролю дебетових оборотів по касі. [12, стор. 274-278].
Таблиця 13. Журнал господарських операцій за рахунком 50 «Каса» за 4 кварта...
